會計07-02調整之意義及功用－丙檢試題
【丙會學科試題】
【2】01.混合帳項期末調整的目的在於 (1)使損益比較好看 (2)使各期損益公平表達 (3)減少負債金額 (4)增加資產價值。[1010521-56]
調整之目的：達成報導期間劃分之目的，使當期收益與費損配合，計算正確的收益及費損。
【1】02.下列何者可能具有混合性質的帳戶？ (1)預收收入 (2)應付費用 (3)應付帳款 (4)應收收入。[1071104-47]
借：預收收入(負債減少)，貸：ＸＸ收入(收益增加)
【2】03.下列何者非混合帳戶？ (1)預付房租 (2)應付薪資 (3)預收佣金 (4)存貨帳戶。[1101219-73]
應付薪資屬於流動負債。
【2】04.期末調整之目的在於 (1)增加業主的利益 (2)使各期損益公允表達 (3)減少業主的損失 (4)使損益比較好看。[1111106-01]
【2】05.某一會計事項期末應調整而未調整，其結果為 (1)僅使綜合損益表不正確 (2)使資產負債表與綜合損益表均不正確 (3)僅使資產負債表不正確 (4)不影響資產負債表及綜合損益表的正確性。[1121105-01]
【2】06.混合帳戶是指包括哪兩種性質之帳戶？ (1)資產與負債 (2)實帳戶與虛帳戶 (3)收益與費損 (4)負債與資本。[1130525-50]
混合帳戶：資產與費損、負債與收入。
【3】07.會計程序缺少調整工作，則無法 (1)繼續經營 (2)更正錯誤 (3)編製正確的報表 (4)維持借貸平衡。[1131103-17]
調整：達成報導期間劃分之目的，使當期收益與費損配合，計算正確的收益及費損。
【4】08.調整分錄通常會 (1)影響兩個綜合損益表會計項目 (2)不影響綜合損益表會計項目 (3)影響兩個資產負債表會計項目 (4)影響一個資產負債表會計項目以及一個綜合損益表會計項目。[1131103-45]
【2】09.何種會計基礎最能表現收益與費損配合觀念？ (1)混合制 (2)權責發生制 (3)現金收付制 (4)修正現金制。[1140524-24]
【2】10.調整前混合帳戶的情形有 (1)淨值與費損的混合 (2)資產與費損的混合 (3)負債與費損的混合 (4)資產與收益的混合。[1141102-01]
混合帳戶：1.資產與費損的混合，2.負債與收益的混合。
【1】11.假設調整前有預付費用$60,000，預收收入$12,000，應付費用$8,000，調整後預付費用$30,000，預收收入$6,000，應付費用$12,000，已知調整前淨利$62,800，則調整後淨利 (1)$34,800 (2)$74,800
(3)$82,800 (4)$28,000。[1141102-26]
調整後淨利=$62,800-($60,000-$30,000)+($12,000-$6,000)-($12,000-$8,000)=$34,800
【丙會術科試題】
【丙會1030524-2】甲公司實地盤存制，遞延事項會計處理採先虛後實法，並設有下列會計項目表：
|
現 金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳－應收帳款 |
|
其他應收款 |
存 貨 |
預付保險費 |
用品盤存 |
|
土地成本 |
運輸設備成本 |
累計折舊－運輸設備 |
應付票據 |
|
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
預收佣金 |
|
普通股股本 |
資本公積 |
累積盈虧 |
本期損益 |
|
銷貨收入 |
銷貨退回 |
銷貨折讓 |
佣金收入 |
|
進 貨 |
進貨費用 |
進貨退出 |
銷貨成本 |
|
薪資支出 |
燃
料 費 |
文具用品 |
保
險 費 |
|
水電瓦斯費 |
呆帳損失 |
折 舊 |
利息費用 |
102年12月31日調整前部分項目餘額：
|
|
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
應收帳款 |
200,000 |
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
6,000 |
|
|
存 貨 |
80,000 |
|
|
運輸設備成本 |
500,000 |
|
|
應付票據 |
|
160,000 |
|
佣金收入 |
|
7,200 |
|
進 貨 |
900,000 |
|
|
進貨費用 |
30,000 |
|
|
進貨退出 |
|
100,000 |
|
保
險 費 |
120,000 |
|
|
文具用品 |
5,000 |
|
經查核該公司帳上記錄，發現下列事項與102年12月31日之調整有關，請依序做該公司102年底應有的調整分錄：
(1)該公司採用應收帳款餘額百分比法計提呆帳，估計之呆帳率為4%。
(2)期末存貨經盤點為$88,000。
(3)公司於102年10月1日以$500,000購入二手的營業用汽車一部，該汽車估計尚可耐用10年，殘值為$6,000，採用直線法計提折舊。
(4)保險費是102年8月31日預付兩年之金額。
(5)年初無用品盤存，2月1日購買文具用品$5,000，12月31日尚餘$2,000未耗用。
(6)12月份應付未付薪資$36,000。
(7)應付票據係於11月1日因進貨開立三個月期，附年息六厘之本票。
(8)帳列佣金收入已完成60%之服務。
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日記簿 |
第168頁 |
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|
102年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
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|
月 |
日 |
|
||||||
|
12 |
31 |
呆帳損失 |
略 |
略 |
14,000 |
|
|
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
14,000 |
|
|
|
|
〃 |
存貨(12/31) |
|
|
88,000 |
|
|
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
100,000 |
|
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
822,000 |
|
|
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
80,000 |
|
|
|
|
|
進貨 |
|
|
|
900,000 |
|
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
30,000 |
|
|
|
|
〃 |
折 舊 |
|
|
12,350 |
|
|
|
|
|
|
累計折舊－運輸設備 |
|
|
|
12,350 |
|
|
|
|
〃 |
預付保險費 |
|
|
100,000 |
|
|
|
|
|
|
保 險 費 |
|
|
|
100,000 |
|
|
|
|
〃 |
用品盤存 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
2,000 |
|
|
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
36,000 |
|
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
36,000 |
|
|
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
1,600 |
|
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,600 |
|
|
|
|
〃 |
佣金收入 |
|
|
2,880 |
|
|
|
|
|
|
預收佣金 |
|
|
|
2,880 |
|
|
(1)呆帳損失=$200,000×4%+$6,000=$14,000
(3)折舊=($500,000-$6,000)÷10×3/12=$12,350
(4)預付保險費=$120,000×(24-4)/24=$100,000
(過期4個月，未過期20個月)
(7)利息費用=$160,000×6%×2/12=$1,600
(8)預收佣金=$7,200×(1-60%)=$2,880
(已完成60%，未完成40%)
【丙會1031109-2】大村商店102年12月31日調整前、後各會計項目餘額如下：
|
|
調整前 |
調整後 |
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借方餘額 |
貸方餘額 |
借方餘額 |
貸方餘額 |
|
現金 |
20,000 |
|
20,000 |
|
|
應收票據 |
40,000 |
|
40,000 |
|
|
應收帳款 |
60,000 |
|
60,000 |
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
3,000 |
|
5,000 |
|
應收佣金 |
－ |
|
3,000 |
|
|
應收利息 |
－ |
|
4,000 |
|
|
預付租金 |
30,000 |
|
10,000 |
|
|
用品盤存 |
7,000 |
|
2,000 |
|
|
辦公設備成本 |
90,000 |
|
90,000 |
|
|
累計折舊－辦公設備 |
|
48,000 |
|
58,000 |
|
應付帳款 |
|
46,000 |
|
46,000 |
|
應付租金 |
|
－ |
|
6,000 |
|
應付水電瓦斯費 |
|
－ |
|
4,000 |
|
應付薪資 |
|
－ |
|
7,000 |
|
預收服務收入 |
|
20,000 |
|
12,000 |
|
業主資本 |
|
100,000 |
|
100,000 |
|
服務收入 |
|
130,000 |
|
138,000 |
|
薪資支出 |
66,000 |
|
73,000 |
|
|
租金支出 |
60,000 |
|
86,000 |
|
|
呆帳損失 |
－ |
|
2,000 |
|
|
水電瓦斯費 |
8,000 |
|
12,000 |
|
|
文具用品 |
－ |
|
5,000 |
|
|
折 舊 |
－ |
|
10,000 |
|
|
佣金收入 |
|
30,000 |
|
33,000 |
|
利息收入 |
|
4,000 |
|
8,000 |
|
合計 |
381,000 |
381,000 |
417,000 |
417,000 |
試作：102年12月31日調整分錄。
|
日記簿 |
第102頁 |
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|
102年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
呆帳損失 |
略 |
略 |
2,000 |
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
2,000 |
|
|
″ |
應收佣金 |
|
|
3,000 |
|
|
|
|
佣金收入 |
|
|
|
3,000 |
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
4,000 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
4,000 |
|
|
″ |
租金支出 |
|
|
20,000 |
|
|
|
|
預付租金 |
|
|
|
20,000 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
5,000 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
5,000 |
|
|
″ |
折 舊 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
累計折舊－辦公設備 |
|
|
|
10,000 |
|
|
″ |
租金支出 |
|
|
6,000 |
|
|
|
|
應付租金 |
|
|
|
6,000 |
|
|
″ |
水電瓦斯費 |
|
|
4,000 |
|
|
|
|
應付水電瓦斯費 |
|
|
|
4,000 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
7,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
7,000 |
|
|
″ |
預收服務收入 |
|
|
8,000 |
|
|
|
|
服務收入 |
|
|
|
8,000 |
【丙會1040523-2】公正商店採權責基礎，其會計項目及103年底應調整事項如下：
|
現金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳－應收帳款 |
|
應收利息 |
存貨 |
預付廣告費 |
用品盤存 |
|
運輸設備成本 |
累計折舊－運輸設備 |
辦公設備成本 |
累計折舊－辦公設備 |
|
應付票據 |
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
|
預收租金 |
利息收入 |
租金收入 |
其他利益 |
|
銷貨成本 |
進貨 |
薪資支出 |
廣告費 |
|
水電瓦斯費 |
文具用品 |
運費 |
保險費 |
|
呆帳損失 |
折舊 |
利息費用 |
其他損失 |
請完成應有的調整分錄：
(1)商店11月1日存於華南銀行半年期定期存款$360,000，該存款之利息為年息1%，本息到期一次支領。
(2)年初帳列用品盤存$3,200，本年購入文具共$9,600，期末盤點文具，尚有$2,300未耗用。
(3)本年12月員工薪資共$168,000，商店於每月8日發放員工上月份薪水。
(4)商店騎樓出租攤商使用，於9月1日收取一年租金共$96,000。
(5)今年5月1日購入櫥櫃一批，除支付購價$537,000外，尚須負擔安裝費$8,000，運送途中超速遭罰$3,000，估計用年限10年，殘值$5,000，採直線法計提折舊。
(6)期初存貨$58,000，本年進貨$188,360，期末實際盤點存貨計$63,000。
(7)年底應收帳款餘額$370,000，估計有2%無法收回，期末調整前備抵呆帳－應收帳款借餘$250。
(8)期初帳列運輸設備成本$665,000，累計折舊－運輸設備$325,000，已知該運輸設備尚可使用至107年底，估計殘值$15,000，採直線法計提折舊。
(9)本年12月1日支付半年廣告費共$58,800。
(10)年底帳列現金$27,900，實際盤點庫存現金計$28,760。
|
日記簿 |
第68頁 |
|||||
|
103年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
應收利息 |
略 |
略 |
600 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
600 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
10,500 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
10,500 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
168,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
168,000 |
|
|
″ |
預收租金 |
|
|
32,000 |
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
32,000 |
|
|
″ |
折舊 |
|
|
36,000 |
|
|
|
|
累計折舊－辦公設備 |
|
|
|
36,000 |
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
63,000 |
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
183,360 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
58,000 |
|
|
|
進貨 |
|
|
|
188,360 |
|
|
″ |
呆帳損失 |
|
|
7,650 |
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
7,650 |
|
|
″ |
折舊 |
|
|
65,000 |
|
|
|
|
累計折舊－運輸設備 |
|
|
|
65,000 |
|
|
″ |
廣告費 |
|
|
9,800 |
|
|
|
|
預付廣告費 |
|
|
|
9,800 |
|
|
″ |
現金 |
|
|
860 |
|
|
|
|
其他利益 |
|
|
|
860 |
(1)應收利息=$360,000×1%×2/12=$600
(2)文具用品=$3,200+$9,600-$2,300=$10,500
(4)租金收入=$96,000×4/12=$32,000
(5)辦公設備折舊=($537,000+$8,000-$5,000)÷10×8/12=$36,000
(7)呆帳損失=$370,000×2%+$250=$7,650
(8)運輸設備折舊=($665,000-$325,000-$15,000)÷5=$65,000 (103~107年，尚可使用5年)
(9)廣告費=$58,800×1/6=$9,800
(10)其他利益(現金溢餘)=$28,760-$27,900=$860
【丙會1041108-2】台南商店採聯合基礎記帳及定期盤存制，年初作轉回分錄，並設有下列會計項目：
|
現金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳－應收帳款 |
|
應收利息 |
存貨 |
預付保險費 |
用品盤存 |
|
土地成本 |
運輸設備成本 |
累計折舊－運輸設備 |
應付票據 |
|
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
預收租金 |
|
銀行借款 |
業主資本 |
業主往來 |
本期損益 |
|
銷貨收入 |
銷貨退回 |
租金收入 |
利息收入 |
|
進貨 |
進貨費用 |
進貨退出 |
薪資支出 |
|
文具用品 |
保險費 |
水電瓦斯費 |
呆帳損失 |
|
折舊 |
利息費用 |
其他損失 |
|
103年期末調整事項如下，試於日記簿上做必要之調整、更正分錄：
1.101年5月1日購入運輸設備$710,000，估計殘值$50,000，採直線法計提折舊，103年初帳面金額為$600,000。
2.102年10月1日支付二年期保險費$48,000。
3.103年4月1日預收二年租金$144,000。
4.103年6月1日向銀行借款$600,000，一年期，到期還本付息，年利率4%。
5.103年9月1日收到月息5厘，半年期應收票據乙紙$300,000，其應收利息尚未入帳。
6.103年12月份薪資$99,000將於104年1月初發放。
7.103年底帳列現金餘額$125,500，實際盤點庫存現金為$125,375。
8.102年底帳列用品盤存$4,500，103年中購入文具用品$9,800時誤記為進貨，年底盤點尚餘$2,700未耗用。(限作二個分錄)
9.103年初帳列應收帳款$550,000，備抵呆帳$18,000。103年度賒銷商品$4,200,000，賒銷退回$210,000，收回帳款$3,800,000，沖銷呆帳$15,000。期末依應收帳款餘額1%記提備抵呆帳。
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日記簿 |
第168頁 |
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會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
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月 |
日 |
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12 |
31 |
折舊 |
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|
66,000 |
|
|
|
|
累計折舊－運輸設備 |
|
|
|
66,000 |
|
|
″ |
預付保險費 |
|
|
18,000 |
|
|
|
|
保險費 |
|
|
|
18,000 |
|
|
″ |
租金收入 |
|
|
90,000 |
|
|
|
|
預收租金 |
|
|
|
90,000 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
14,000 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
14,000 |
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
6,000 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
6,000 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
99,000 |
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|
|
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應付薪資 |
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|
|
99,000 |
|
|
″ |
其他損失 |
|
|
125 |
|
|
|
|
現金 |
|
|
|
125 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
9,800 |
|
|
|
|
進貨 |
|
|
|
9,800 |
|
|
″ |
用品盤存 |
|
|
2,700 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
2,700 |
|
|
″ |
呆帳 |
|
|
4,250 |
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
4,250 |
1.折舊=($710,000-$600,000)÷20×12=$66,000
2.103年初轉回分錄，借：保險費$42,000，貸：預付保險費$42,000
3.未過期租金15個月=$144,000÷24×15=$90,000
4.利息費用=$600,000×4%×7/12=$14,000
5.利息收入=$300,000×5‰×4=$6,000
7.其他損失(現金短少)=$125,000-$125,375=$125
9.期末備抵呆帳餘額=($550,000+$4,200,000-$210,000-$3,800,000-$15,000)×1%=$7,250
提列呆帳損失=$7,250+$15,000-$18,000=$4,250
【丙會1050521-3】台中商店設有下列會計項目，試將104年度應調整事項依序記入日記簿：
|
現金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳－應收帳款 |
|
應收利息 |
存貨 |
預付保險費 |
用品盤存 |
|
專利權 |
累計攤銷－專利權 |
機器設備成本 |
累計折舊－機器設備 |
|
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
預收租金 |
|
應付稅捐 |
業主資本 |
業主往來 |
本期損益 |
|
銷貨收入 |
銷貨退回 |
租金收入 |
利息收入 |
|
進貨 |
進貨費用 |
銷貨成本 |
薪資支出 |
|
文具用品 |
保險費 |
各項攤提 |
呆帳損失 |
|
折舊 |
利息費用 |
稅捐 |
|
1.調整前「應收帳款」餘額為$225,000、「備抵呆帳－應收帳款」為借餘$2,000，而根據過去經驗應收帳款餘額發生呆帳率為2%，試提列呆帳損失。
2.期初「用品盤存」帳戶餘額為$2,000，年中購入文具共$5,000，購入時以資產入帳，期末盤點得知已耗用部分為未耗用3倍。
3.11/1因進貨開出三個月期面額$90,000本票乙紙，附年息八厘，到期本息還清。
4.年底有尚未繳納之稅捐$5,000。
5.本店10月1日出租廠房，收到半年之租金$24,000，當時貸記「預收租金」。
6.12/1因銷貨收到二個月期面額$150,000本票乙紙，附年息一分。
7.104年初專利權之帳面金額$80,000，該專利權於100年初購入，採直線法攤銷，法定年限10年，預估經濟效益8年。
8.本店12月份的薪資尚未支付，本店員工薪資每月相同皆為次月初發放，截至今年12月31日調整前帳上「薪資支出」餘額為$880,000。
9.8月1日以八折購入定價$70,000之機器設備一部，另付運費$5,300及關稅$1,300，估計可使用5年，殘值為$2,000，採直線法提列折舊。
10.本年度期初存貨$15,000，進貨$600,000，期末盤點存貨$40,000(採銷貨成本法，限作一分錄)。
|
日記簿 |
第23頁 |
|||||||
|
104年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
||
|
月 |
日 |
|
||||||
|
12 |
31 |
呆帳損失 |
|
|
6,500 |
|
|
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
6,500 |
|
|
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
5,250 |
|
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
5,250 |
|
|
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
1,200 |
|
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,200 |
|
|
|
|
″ |
稅捐 |
|
|
5,000 |
|
|
|
|
|
|
應付稅捐 |
|
|
|
5,000 |
|
|
|
|
″ |
預收租金 |
|
|
12,000 |
|
|
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
12,000 |
|
|
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
1,250 |
|
|
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
1,250 |
|
|
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
20,000 |
|
|
|
|
|
|
累計攤銷－專利權 |
|
|
|
20,000 |
|
|
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
80,000 |
|
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
80,000 |
|
|
|
|
″ |
折舊 |
|
|
5,050 |
|
|
|
|
|
|
累計折舊－機器設備 |
|
|
|
5,050 |
|
|
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
40,000 |
|
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
575,000 |
|
|
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
15,000 |
|
|
|
|
|
進貨 |
|
|
|
600,000 |
|
|
1.呆帳損失=$225,000×2%+$2,000=$6,500
2.已耗用文具=($2,000+$5,000)×3/4=$5,250
3.利息費用=$90,000×8%×2/12=$1,200
5.租金收入=$24,000×3/6=$12,000
6.應收利息=$150,000×10%×1/12=$1,250
7.已攤提4年，剩4年，各項攤提=$80,000÷4=$20,000
8.調整前餘額為11個月薪資，每月薪資=$880,000÷11=$80,000
9.折舊=[($70,000×80%+$5,300+$1,300)-$2,000]÷5×5/12=$5,050
【丙會1051106-3】永續公司之會計基礎係採先實後虛法與定期盤存制，試就下列各調整事項，完成該公司104年底應有之調整分錄，並計算永續公司104年度之銷貨毛利率為何？
該公司104年底部分分類帳戶與調整前金額如下：
|
會計項目 |
調整前 |
會計項目 |
調整前 |
|
現金 |
$530,000 |
銷貨收入 |
$6,206,250 |
|
應收帳款 |
650,000 |
銷貨折讓 |
25,000 |
|
備抵呆帳—應收帳款(貸餘) |
9,500 |
運費 |
75,000 |
|
存貨 |
50,000 |
進貨 |
5,100,000 |
|
用品盤存 |
42,000 |
進貨費用 |
15,000 |
|
運輸設備成本 |
4,600,000 |
進貨折讓 |
5,000 |
|
累計折舊—運輸設備 |
？ |
進貨退出 |
25,000 |
|
房屋及建築成本 |
5,400,000 |
呆帳損失 |
0 |
|
累計折舊—房屋及建築 |
？ |
保險費 |
0 |
|
預付保險費 |
240,000 |
利息費用 |
0 |
|
應付利息 |
0 |
文具用品 |
0 |
|
應付薪資 |
0 |
薪資支出 |
660,000 |
|
預收貨款 |
500,000 |
折舊 |
0 |
|
應付票據 |
450,000 |
銷貨成本 |
0 |
|
銀行長期借款 |
1,000,000 |
|
|
1.103年7月1日預付為期三年之保險費。
2.該公司採用帳款餘額百分比法計提呆帳，估計呆帳率為2%。
3.帳上所列之應付票據為公司於104年9月1日支付供應商開立用以清償其所欠貨款之支票乙張，附年息2.5厘，一年到期。
4.102年8月1日自第一銀行借入利息為5%之長期借款，112年8月1日到期，本年之利息尚未支付。
5.年中購入文具共$30,000，年底盤點時尚餘$3,000文具未耗用。
6.公司於每月5日發放上個月的員工薪資，而員工每月薪資共為$60,000。
7.運輸設備係100年8月1日購入，估計可用10年，殘值$100,000；另建築物係100年1月1日購入，估計可用40年，殘值$400,000，均採直線法提列折舊。
8.104年底尚有3/4預收貨款仍未完成交貨。
9.期末存貨經盤點為$90,000，存貨調整採銷貨成本法。
|
日記簿 |
第365頁 |
|
||||||
|
104年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|||
|
月 |
日 |
|||||||
|
12 |
31 |
保險費 |
略 |
略 |
96,000 |
|
||
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
96,000 |
||
|
|
〃 |
呆帳損失 |
|
|
3,500 |
|
||
|
|
|
備抵呆帳—應收帳款 |
|
|
|
3,500 |
||
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
3,750 |
|
||
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
3,750 |
||
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
50,000 |
|
||
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
50,000 |
||
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
39,000 |
|
||
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
39,000 |
||
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
60,000 |
|
||
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
60,000 |
||
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
575,000 |
|
||
|
|
|
累計折舊—運輸設備 |
|
|
|
450,000 |
||
|
|
|
累計折舊—房屋及建築 |
|
|
|
125,000 |
||
|
|
〃 |
預收貨款 |
|
|
125,000 |
|
||
|
|
|
銷貨收入 |
|
|
|
125,000 |
||
|
|
〃 |
存貨(12/31) |
|
|
90,000 |
|
||
|
|
|
進貨折讓 |
|
|
5,000 |
|
||
|
|
|
進貨退出 |
|
|
25,000 |
|
||
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
5,045,000 |
|
||
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
50,000 |
||
|
|
|
進貨 |
|
|
|
5,100,000 |
||
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
15,000 |
||
銷貨毛利率=1-$5,045,000÷($6,206,250+$125,000-$25,000)=20%
(1)103/7/1預付三年保險費，103年半年，剩2.5年
104年保險費=$240,000÷2.5=$96,000
(2)呆帳損失=$650,000×2%-$9,500=$3,500
(3)利息費用=$450,000×2.5%×4/12=$3,750
(4)利息費用=$1,000,000×5%=$50,000
(5)已耗用文具用品=$42,000-$3,000=$39,000
(7)運輸設備折舊=($4,600,000-$100,000)÷10=$450,000
房屋及建築折舊=($5,400,000-$400,000)÷40=$125,000
(8)銷貨收入=$500,000×(1-3/4)=$125,000
【丙會1060527-2】日正商店採先實後虛法記帳，年初不作轉回分錄，並設有下列會計項目：
|
現金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳－應收帳款 |
|
應收利息 |
存貨 |
預付保險費 |
用品盤存 |
|
專利權 |
累計攤銷－專利權 |
運輸設備成本 |
累計折舊－運輸設備 |
|
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
預收租金 |
|
應付稅捐 |
業主資本 |
業主往來 |
本期損益 |
|
銷貨收入 |
銷貨退回 |
租金收入 |
利息收入 |
|
進貨 |
進貨費用 |
銷貨成本 |
薪資支出 |
|
文具用品 |
保險費 |
各項攤提 |
呆帳損失 |
|
折舊 |
利息費用 |
郵電費 |
|
104年底相關事項如下，試於日記簿上作必要的調整、更正分錄。
1.本年期初「應收帳款」借餘$200,000、「備抵呆帳－應收帳款」貸餘$4,000，年度賒銷商品$1,000,000，收回帳款$600,000，期末依應收帳款餘額計提2%呆帳。
2.本年10月1日因銷貨而收到半年期，面額$2,000,000，附年息1%之本票乙紙。
3.年底調整前帳上「用品盤存」$20,000，期末盤點文具尚有$5,000。
4.本年10月30日購買郵票一批$1,200，誤以「進貨費用」入帳，期末已使用完畢。
5.本年7月1日購入貨車一部，採直線法計提折舊，成本$650,000，殘值$50,000，估計可用5年。
6.本年9月1日收到一年租金收入$180,000，其中三分之二尚未實現。
7.本年度員工年終獎金$300,000，將於105年1月20日支付。
8.本年4月1日繳納一年的保險費$30,000。
9.104年初專利權帳面金額$300,000，該商店於102年初購入，當時決定按5年攤銷。
10.本年8月1日向第一銀行取得10年期、年利率6%、半年付息一次之長期借款$3,000,000。
|
日記簿 |
第168頁 |
|||||||
|
104年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
||
|
月 |
日 |
|
||||||
|
12 |
31 |
呆帳損失 |
(略) |
|
8,000 |
|
|
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
8,000 |
|
|
|
|
〃 |
應收利息 |
|
|
5,000 |
|
|
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
5,000 |
|
|
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
15,000 |
|
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
15,000 |
|
|
|
|
〃 |
郵電費 |
|
|
1,200 |
|
|
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
1,200 |
|
|
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
60,000 |
|
|
|
|
|
|
累計折舊－運輸設備 |
|
|
|
60,000 |
|
|
|
|
〃 |
預收租金 |
|
|
60,000 |
|
|
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
60,000 |
|
|
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
300,000 |
|
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
300,000 |
|
|
|
|
〃 |
保險費 |
|
|
22,500 |
|
|
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
22,500 |
|
|
|
|
〃 |
各項攤提 |
|
|
100,000 |
|
|
|
|
|
|
累計攤銷－專利權 |
|
|
|
100,000 |
|
|
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
75,000 |
|
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
75,000 |
|
|
1.呆帳損失=($200,000+$1,000,000-$600,000)×2%-$4,000=$8,000
2.應收利息=$2,000,000×1%×3/12＝$5,000
5.折舊=($650,000-$50,000)÷5×612＝$60,000
6.已實現租金收入=$180,000×(1-2/3)＝$60,000
8.已實現保險費=$30,000×9/12＝$22,500
9.各項攤銷=$300,000÷(5-2)=$100,000
10.應付利息=$3,000,000×6%×5/12=$75,000
【丙會1061106-2】大華公司之會計基礎係採先實後虛法，就下列的調整事項，試作該公司103年底應有的調整分錄。該公司調整前部分分類帳戶與金額如下：
|
現金 |
$230,000 |
銷貨收入 |
$15,450,000 |
|
應收票據 |
300,000 |
銷貨折讓 |
60,000 |
|
應收帳款 |
520,000 |
利息收入 |
? |
|
備抵呆帳－應收帳款(貸餘) |
4,500 |
銷貨成本 |
? |
|
應收利息 |
? |
進貨 |
4,510,000 |
|
存貨 |
80,000 |
進貨費用 |
5,000 |
|
預付保險費 |
360,000 |
進貨退出 |
15,000 |
|
用品盤存 |
47,000 |
薪資支出 |
? |
|
辦公設備成本 |
5,600,000 |
運費 |
70,500 |
|
累計折舊－辦公設備 |
? |
保險費 |
? |
|
房屋及建築成本 |
? |
文具用品 |
? |
|
累計折舊－房屋及建築 |
? |
呆帳損失 |
? |
|
應付薪資 |
? |
折舊 |
? |
|
應付利息 |
? |
利息費用 |
? |
|
預收貨款 |
600,000 |
|
|
|
長期銀行借款 |
1,200,000 |
|
|
1.該公司採用應收帳款餘額計提呆帳，估計呆帳率為1%。
2.帳上所列之應收票據為公司於103年10月1日收到客戶開立用以清償其所欠貨款之支票乙張，附年息3厘，半年到期。
3.辦公設備係100年10月1日購入，估計可用10年，採直線法，殘值$100,000。
4.年底盤點文具用品尚餘$12,000未耗用。
5.103年10月1日自合作金庫借入利息為4%之長期借款，109年10月1日到期，本年之利息尚未支付。
6.103年8月1日預付為期三年之保險費。
7.公司尚未發放12月份員工薪資共計$600,000。
8.公司於100年7月1日購入一棟價值$4,970,000建築物，另支付過戶登記費$10,000、代書費及相關之稅捐共$20,000，該建築物估計耐用年限25年，無殘值，採用直線法計提折舊。
9.103年底預收貨款尚有三分之一仍未完成交貨。
10.期末存貨經盤點為$60,000，存貨調整採銷貨成本法。
|
日記簿 |
第168頁 |
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103年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
呆帳損失 |
略 |
略 |
700 |
|
|
|
|
備抵呆帳－應收帳款 |
|
|
|
700 |
|
|
〃 |
應收利息 |
|
|
2,250 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
2,250 |
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
550,000 |
|
|
|
|
累計折舊－辦公設備 |
|
|
|
550,000 |
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
35,000 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
35,000 |
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
12,000 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
12,000 |
|
|
〃 |
保險費 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
50,000 |
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
600,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
600,000 |
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
200,000 |
|
|
|
|
累計折舊－房屋及建築 |
|
|
|
200,000 |
|
|
〃 |
預收貨款 |
|
|
400,000 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
|
|
400,000 |
|
|
〃 |
存貨(期末) |
|
|
60,000 |
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
15,000 |
|
|
|
〃 |
銷貨成本 |
|
|
4,520,000 |
|
|
|
|
存貨(期初) |
|
|
|
80,000 |
|
|
〃 |
進貨 |
|
|
|
4,510,000 |
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
5,000 |
1.提列呆帳=$520,000×1%-$4,500=$700
2.應收利息=$300,000×3%×3/12=$2,250
3.提列折舊-辦公設備=($5,600,000-$100,000)÷10=$550,000
5.利息費用=$1,200,000×4%×3/12=$12,000
6.保險費=$360,000÷3×5/12=$50,000
8.提列折舊-房屋及建築=($4,970,000+$10,000+$20,000)÷25=$200,000
9.銷貨收入=$600,000×(1-1/3)=$400,000
【丙會1070526-2】金讚商店採權責基礎及定期盤存制，其會計項目如下：
|
現金 |
應收票據 |
應收帳款 |
備抵呆帳—應收帳款 |
|
存貨 |
專利權 |
用品盤存 |
運輸設備成本 |
|
累計折舊—運輸設備 |
機器設備成本 |
累計折舊—機器設備 |
累計攤銷—專利權 |
|
應付票據 |
應付帳款 |
應付薪資 |
應付利息 |
|
預收租金 |
業主資本 |
業主往來 |
銷貨收入 |
|
銷貨折讓 |
租金收入 |
其他收入 |
利息收入 |
|
銷貨成本 |
進貨 |
進貨費用 |
薪資支出 |
|
文具用品 |
各項攤銷 |
折舊 |
呆帳損失 |
|
廣告費 |
修繕費用 |
其他損失 |
利息費用 |
相關調整事項如下，請完成105年應有的調整分錄：
1.本年8月1日取得一項專利權，共支付$135,000，法定年限10年，估計經濟效益年限為5年。
2.帳列現金為$35,200，年底實際盤點庫存現金計$34,280。
3.今年9月1日購入機器，支付購價$268,000，估計耐用年限10年，殘值$4,000，採直線法計提折舊。
4.商店二樓空房出租供他人使用，於12月1日收取半年租金共$39,000。
5.年底應收帳款餘額$485,000，估計有3%無法收回，期末調整前備抵呆帳—應收帳款貸餘$1,630。
6.期初存貨$31,250，本期進貨$351,000，進貨費用$21,250，期末實際盤點存貨計$42,600。
7.期初帳列運輸設備成本$570,500，累計折舊—運輸設備$226,000，已知該運輸設備尚可使用至110年底，估計殘值$5,500，採直線法計提折舊。
8.本年12月員工薪資共計$176,000，商店於每月5日發放員工上月份薪水。
9.商店於8月1日向第一銀行貸款$900,000，期限3年，利率為年息1分1厘，付息日為每年7月31日。
10.年初帳列用品盤存$650，本年購入文具共$8,600，期末盤點文具，尚有$1,200未耗用。
|
日記簿 |
第82頁 |
|||||||
|
105年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
||
|
月 |
日 |
|
||||||
|
12 |
31 |
各項攤銷 |
略 |
|
11,250 |
|
|
|
|
|
|
累計攤銷—專利權 |
|
|
|
11,250 |
|
|
|
|
〃 |
其他損失 |
|
|
920 |
|
|
|
|
|
|
現金 |
|
|
|
920 |
|
|
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
8,800 |
|
|
|
|
|
|
累計折舊—機器設備 |
|
|
|
8,800 |
|
|
|
|
〃 |
預收租金 |
|
|
6,500 |
|
|
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
6,500 |
|
|
|
|
〃 |
呆帳損失 |
|
|
12,920 |
|
|
|
|
|
|
備抵呆帳—應收帳款 |
|
|
|
12,920 |
|
|
|
|
〃 |
存貨(12/31) |
|
|
42,600 |
|
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
360,900 |
|
|
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
31,250 |
|
|
|
|
|
進貨 |
|
|
|
351,000 |
|
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
21,250 |
|
|
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
56,500 |
|
|
|
|
|
|
累計折舊—運輸設備 |
|
|
|
56,500 |
|
|
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
176,000 |
|
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
176,000 |
|
|
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
41,250 |
|
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
41,250 |
|
|
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
8,050 |
|
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
8,050 |
|
|
1.各項攤銷=$135,000÷5×5/12=$11,250
2.現金短少=$35,200-$34,280=$920
3.折舊=($268,000-$4,000)÷10×4/12=$8,800
4.租金收入=$39,000÷6=$6,500
5.呆帳損失=$485,000×3%-$1,630=$12,920
7.105~110年尚有6年，折舊=($570,500-$226,000-$5,500)÷6=$56,500
9.利息費用=$900,000×11%×5/12=$41,250
10.文具用品=$650+$8,600-$1,200=$8,050
【丙會1071104-2】山海關公司會計基礎採定期盤存制與先實後虛法，105年底調整前部分分類帳戶與金額(皆正常餘額)如下：
|
會計項目 |
調整前 |
會計項目 |
調整前 |
|
現金 |
$880,000 |
銷貨收入 |
$9,900,000 |
|
應收票據 |
330,000 |
銷貨折讓 |
45,000 |
|
應收帳款 |
720,000 |
銷貨運費 |
115,000 |
|
備抵呆帳—應收帳款 |
12,300 |
進貨 |
5,225,000 |
|
存貨 |
100,000 |
進貨費用 |
25,000 |
|
用品盤存 |
33,000 |
進貨折讓 |
25,000 |
|
辦公設備成本 |
1,600,000 |
進貨退出 |
25,000 |
|
累計折舊—辦公設備 |
？ |
呆帳損失 |
0 |
|
房屋及建築成本 |
2,700,000 |
保險費 |
0 |
|
累計折舊—房屋及建築 |
？ |
利息費用 |
0 |
|
預付保險費 |
400,000 |
文具用品 |
0 |
|
應付利息 |
0 |
薪資支出 |
550,000 |
|
應付薪資 |
0 |
折舊 |
0 |
|
預收收入 |
150,000 |
應收利息 |
？ |
|
應付票據 |
800,000 |
利息收入 |
？ |
|
長期銀行借款 |
1,000,000 |
銷貨成本 |
？ |
1.該公司在103年9月1日預付為期三年之保險費。
2.該公司呆脹按應收帳款之總額提列2%。
3.公司於每月10日發放上個月的員工薪資，而員工每月薪資共為$50,000。
4.年中購入文具共$25,000，年底盤點時尚餘$11,000文具未耗用。
5.帳上所列之應收票據為公司於105年9月1日收到客戶開立用以清償其所欠貨款之支票乙張，附年息2.5厘，一年到期。
6.105年底尚有1/4預收收入仍未完成交貨。
7.103年11月1日自合作金庫借入年息3厘之長期借款，每月初支付利息，110年11月1日到期，本月利息尚未認列。
8.建築物係101年1月1日購入，估計可用10年，採直線法，殘值$100,000。辦公設備係103年1月1日購入，估計可用5年，採直線法，殘值$200,000。(合併作一分錄)
9.期末存貨經盤點為$80,000，存貨調整採銷貨成本法(含進貨相關帳戶)
試作：(1)該公司105年底應有的調整分錄。
|
日記簿 |
第342頁 |
||||||
|
105年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
||
|
月 |
日 |
||||||
|
12 |
31 |
保險費 |
略 |
略 |
240,000 |
|
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
240,000 |
|
|
|
〃 |
呆帳損失 |
|
|
2,100 |
|
|
|
|
|
備抵呆帳—應收帳款 |
|
|
|
2,100 |
|
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
50,000 |
|
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
47,000 |
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
47,000 |
|
|
|
〃 |
應收利息 |
|
|
2,750 |
|
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
2,750 |
|
|
|
〃 |
預收收入 |
|
|
112,500 |
|
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
|
|
112,500 |
|
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
30,000 |
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
30,000 |
|
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
540,000 |
|
|
|
|
|
累計折舊—房屋及建築 |
|
|
|
260,000 |
|
|
|
|
累計折舊—辦公設備 |
|
|
|
280,000 |
|
|
|
〃 |
存貨(12/31) |
|
|
80,000 |
|
|
|
|
|
進貨折讓 |
|
|
25,000 |
|
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
25,000 |
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
5,220,000 |
|
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
100,000 |
|
|
|
|
進貨 |
|
|
|
5,225,000 |
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
25,000 |
|
1.保險費=$400,000÷(36-16)×12=$240,000
2.呆帳損失=$720,000×2%-$12,300=$2,100
4.文具用品=$33,000+$25,000-$11,000=$47,000
5.利息收入=$330,000×2.5%×4/12=$2,750
6.銷貨收入=$150,000×(1-1/4)=$112,500
7.利息費用=$1,000,000×3%=$30,000
8.建築物折舊=($2,700,000-$100,000)÷10=$260,000
辦公設備折舊=($1,600,000-$200,000)÷5=$280,000
(2)調整後現金餘額為何？
調整後現金餘額=$880,000
【丙會1071104-3】忠實商店記帳基礎採先實後虛法，於105年12月31日調整後結帳前發現下列事項：
|
現金 |
銀行存款 |
應收帳款 |
備抵呆帳—應收帳款 |
|
應收利息 |
用品盤存 |
存貨 |
機器設備成本 |
|
累計折舊—機器設備 |
應付票據 |
應付帳款 |
應付薪資 |
|
預收貨款 |
存入保證金 |
業主資本 |
業主往來 |
|
銷資收入 |
銷貨折讓 |
利息收入 |
租金收入 |
|
進貨 |
進貨折讓 |
薪資支出 |
折舊 |
|
文具用品 |
修繕費 |
保險費 |
|
1.105年5月1日支付機器設備$360,000，會計誤以修繕費入帳，該公司採直線法計提折舊，估計耐用年限5年，殘值為0。
2.105年12月31日開立發票$66,000向客戶請款，並記入「銷貨收入」帳戶。該商品於106年1月3日交貨予客戶，並於當日收現。
3.103年12月31日存貨漏盤了$65,000。
4.期初用品盤存餘額$1,120，本期共購入文具用品$1,200，購入時均借記：文具用品，期末漏未調整，期末尚存$680。
105年度未調整上述交易前之淨利為$256,000。
試作：(1)根據上述資料，作成應有之更正分錄。
|
105年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
機器設備成本 |
略 |
略 |
360,000 |
|
|
|
|
修繕費 |
|
|
|
360,000 |
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
48,000 |
|
|
|
|
累計折舊—機器設備 |
|
|
|
48,000 |
|
|
〃 |
銷貨收入 |
|
|
66,000 |
|
|
|
|
應收帳款 |
|
|
|
66,000 |
|
|
〃 |
文具用品 |
|
|
440 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
440 |
折舊=$360,000÷5×8/12=$48,000
(2)計算105年度稅前淨利。
稅前淨利=$256,000+$360,000-$48,000-$66,000-$440=$501,560
【丙會1080525-2】台中公司之會計基礎採先虛後實法，期初未做回轉分錄。該公司於106年底更正及調整前虛帳戶與部分實帳戶金額如下：
|
現金 |
？ |
預收租金 |
？ |
|
應收票據 |
$100,000 |
銷貨收入 |
$450,000 |
|
應收帳款 |
200,000 |
銷貨折讓 |
2,000 |
|
備抵呆帳—應收帳款(借餘) |
1,000 |
利息收入 |
1,200 |
|
應收利息 |
？ |
租金收入 |
120,000 |
|
存貨 |
35,000 |
銷貨成本 |
？ |
|
預付保險費 |
22,800 |
進貨 |
180,000 |
|
預付貨款 |
？ |
進貨費用 |
2,250 |
|
用品盤存 |
1,200 |
進貨退出 |
3,000 |
|
辦公設備成本 |
150,000 |
薪資支出 |
132,000 |
|
累計折舊—辦公設備 |
71,500 |
保險費 |
？ |
|
專利權 |
80,000 |
文具用品 |
25,000 |
|
累計攤銷—專利權 |
20,000 |
呆帳損失 |
？ |
|
應付票據 |
100,000 |
折舊 |
？ |
|
預收貨款 |
？ |
各項攤銷 |
？ |
|
應付薪資 |
？ |
利息費用 |
800 |
會計人員於調整前發現有下列錯誤：
1.12月15日賒銷商品$30,000，誤以$33,000入帳。
2.12月20日現購商品$8,000，誤借記文具用品$8,000。
會計人員於更正後依序做下列調整分錄：
1.期末依應收帳款餘額計提1%呆帳。
2.帳上應收票據為客戶於106年12月1日開出四個月期、附息6%票據乙張償還其貨欠。
3.帳上預付保險費為公司於105年8月1日支付二年期保險費。
4.期末盤點文具用品尚有$3,200未耗用。
5.公司每滿二個月於次月5日發放員工薪資，下次發放薪資為明年2月5日。(公司每月薪資相同)
6.帳上租金收入為公司今年6月1日與承租戶簽約二年合約，並預收一年租金。
7.辦公設備為公司在100年7月1日成立所購入，採直線法提折舊。
8.專利權於年初估計尚可使用4年。(採直線法攤銷)
9.期末盤點存貨$20,000(存貨、進貨相關帳戶採銷貨成本法調整)
試作台中公司調整分錄並計算106年之淨利(損)？
|
106年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
銷貨收入 |
略 |
|
3,000 |
|
|
|
|
應收帳款 |
|
|
|
3,000 |
|
|
〃 |
進貨 |
|
|
8,000 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
8,000 |
|
|
〃 |
呆帳損失 |
|
|
2,970 |
|
|
|
|
備抵呆帳—應收帳款 |
|
|
|
2,970 |
|
|
〃 |
應收利息 |
|
|
500 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
500 |
|
|
〃 |
保險費 |
|
|
14,400 |
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
14,400 |
|
|
〃 |
用品盤存 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
2,000 |
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
12,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
12,000 |
|
|
〃 |
租金收入 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
預收租金 |
|
|
|
50,000 |
|
|
〃 |
折舊 |
|
|
13,000 |
|
|
|
|
累計折舊—辦公設備 |
|
|
|
13,000 |
|
|
〃 |
各項攤銷 |
|
|
15,000 |
|
|
|
|
專利權 |
|
|
|
15,000 |
|
|
〃 |
存貨(12/31) |
|
|
20,000 |
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
3,000 |
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
202,250 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
35,000 |
|
|
|
進貨 |
|
|
|
188,000 |
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
2,250 |
呆帳損失=[$200,000-($33,000-$30,000)]×1%+$1,000=$2,970
應收利息=$100,000×6%×1/12=$500
保險費=$22,800÷(24-5)×12=$14,400
應付薪資=$132,000÷11=$12,000 (2/5發放12月及1月薪資)
預收柤金=$120,000÷12×5=$50,000
折舊=$71,500÷5.5=$13,000
各項攤銷=($80,000-$20,000)÷4=$15,000
銷貨毛利=$450,000-($33,000-$30,000)-$2,000-$202,250=$242,750
營業費用=($132,000+$26,400)+$14,400+($17,000-$2,000)+$2,970+$13,000+$15,000=$218,770
營業淨利=$242,750-$218,770=$23,980
本期淨利=$23,980+($1,200+$500)+($120,000-$50,000)-$800=$94,880
【丙會1090523-2】吉利商店採先虛後實法，部分會計項目如下表所示。
|
現金 |
銀行存款 |
應收帳款 |
備抵損失—應收帳款 |
存貨 |
|
用品盤存 |
預付保險費 |
運輸設備成本 |
累計折舊—運輸設備 |
應付帳款 |
|
應付郵電費 |
預收服務收入 |
專利權 |
累計攤銷—專利權 |
業主資本 |
|
應付薪資 |
薪資支出 |
應付稅捐 |
稅捐 |
應付利息 |
|
服務收入 |
文具用品 |
郵電費 |
各項攤提 |
保險費 |
|
進貨 |
進貨折讓 |
利息費用 |
預期信用減損損失 |
折舊 |
107年度期末應調整事項如下：
1.吉利商店於106年3月1日購入一台運輸設備$360,000，估計耐用年限為8年，殘值$4,000，採直線法提列折舊。
2.107年底尚有$8,500稅捐未支付。
3.未調整前帳上保險費金額為$10,200，此一年期保險單生效日期為107年4月1日。
4.於107年11月1日簽發應付票據$150,000，期間為三個月，年利率5%。
5.吉利商店採應收帳款餘額1.5%提列損失，期末應收帳款餘額$300,000，調整前「備抵損失-應收帳款」金額有借餘$1,400。
6.十二月份薪資$41,360將於108年1月支付，亦未入帳。
7.年中收到服務費$8,000，直接以「服務收入」入帳，至年底已賺得四分之三。
8.未調整前「文具用品」金額為$3,900，年底尚有三分之一未耗用。
9.十二月份電話費$2,000尚未入帳。
10.於107年6月1日取得專利權$240,000，無殘值，經濟年限8年。
試作吉利商店107年底上述各事項之調整分錄並依序記入日記簿。
|
107年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
折舊 |
(略) |
|
44,500 |
|
|
|
|
累計折舊—運輸設備 |
|
|
|
44,500 |
|
|
〃 |
稅捐 |
|
|
8,500 |
|
|
|
|
應付稅捐 |
|
|
|
8,500 |
|
|
〃 |
預付保險費 |
|
|
2,550 |
|
|
|
|
保險費 |
|
|
|
2,550 |
|
|
〃 |
利息費用 |
|
|
1,250 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,250 |
|
|
〃 |
預期信用減損損失 |
|
|
5,900 |
|
|
|
|
備抵損失—應收帳款 |
|
|
|
5,900 |
|
|
〃 |
薪資支出 |
|
|
41,360 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
41,360 |
|
|
〃 |
服務收入 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
預收服務收入 |
|
|
|
2,000 |
|
|
〃 |
用品盤存 |
|
|
1,300 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
1,300 |
|
|
〃 |
郵電費 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
應付郵電費 |
|
|
|
2,000 |
|
|
〃 |
各項攤提 |
|
|
17,500 |
|
|
|
|
累計攤銷—專利權 |
|
|
|
17,500 |
1.折舊=($360,000-$4,000)÷8=$44,500
3.預付保險費=$10,200×3/12=$2,550
4.利息費用=$150,000×5%×2/12=$1,250
5.預期信用減損損失=$300,000×1.5%+$1,400=$5,900
7.預收服務收入=$8,000×(1-3/4)=$2,000
8.用品盤存=$3,900×1/3=$1,300
10.各項攤提=$240,000÷8×7/12=$17,500
【丙會1091101-2】台中公司採權責基礎(先實後虛)與永續盤存制，預收、預付已到期部分於期末一併調整，該公司於107年底調整前虛帳戶與部分實帳戶金額如下：
|
現金 |
120,500 |
銷貨收入 |
450,000 |
|
應收票據 |
100,000 |
銷貨退回 |
3,000 |
|
備抵損失—應收票據(貸餘) |
500 |
銷貨折讓 |
2,000 |
|
應收帳款 |
300,000 |
利息收入 |
1,200 |
|
備抵損失—應收帳款(借餘) |
1,000 |
租金收入 |
|
|
應收利息 |
|
其他收入 |
|
|
存貨 |
35,000 |
銷貨成本 |
280,000 |
|
預付廣告費 |
30,000 |
薪資支出 |
165,000 |
|
用品盤存 |
30,000 |
廣告費 |
|
|
辦公設備成本 |
450,000 |
文具用品 |
|
|
累計折舊—辦公設備 |
70,000 |
預期信用減損損失 |
|
|
專利權 |
80,000 |
折舊 |
|
|
累計攤銷—專利權 |
20,000 |
各項攤提 |
|
|
應付票據 |
150,000 |
其他費用 |
|
|
應付利息 |
|
利息費用 |
800 |
|
預收租金 |
12,000 |
|
|
調整事項如下：
1.會計人員於調整前發現12月份賒銷商品$50,000，應借記應收票據，但誤記為應收帳款，請依更正後應收帳款及應收票據之餘額各提3%備抵損失。
2.帳上應付票據為於107年12月1日簽發四個月期、年息6%附息票據以償還廠商貨欠。
3.帳上預付廣告費為公司於106年9月1日支付二年期之費用。
4.期末盤點文具用品，已耗用之用品為未耗用的3倍。
5.公司今年6月1日與承租戶簽約二年租約，約定6月1日及12月1日各預收6個月租金。
6.辦公設備為公司在105年5月1日成立時購入，採直線法提折舊。
7.專利權於106年初購入，估計使用年限4年、無殘值。(採直線法攤銷)
8.期末盤點存貨僅剩$25,750，試做存貨盤點應有調整。
9.年底實際盤點庫存現金為$120,375。
請做107年底應有調整分錄並計算台中公司107年度毛利率。
|
107年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
應收票據 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
應收帳款 |
|
|
|
50,000 |
|
|
″ |
預期信用減損損失 |
|
|
12,500 |
|
|
|
|
備抵損失—應收票據 |
|
|
|
4,000 |
|
|
|
備抵損失—應收帳款 |
|
|
|
8,500 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
750 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
750 |
|
|
″ |
廣告費 |
|
|
18,000 |
|
|
|
|
預付廣告費 |
|
|
|
18,000 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
22,500 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
22,500 |
|
|
″ |
預收租金 |
|
|
20,000 |
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
20,000 |
|
|
″ |
折舊 |
|
|
42,000 |
|
|
|
|
累計折舊—辦公設備 |
|
|
|
42,000 |
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
20,000 |
|
|
|
|
累計攤銷—專利權 |
|
|
|
20,000 |
|
|
″ |
銷貨成本 |
|
|
9,250 |
|
|
|
|
存貨 |
|
|
|
9,250 |
|
|
″ |
其他損失 |
|
|
125 |
|
|
|
|
現金 |
|
|
|
125 |
備抵損失—應收票據=($100,000+$50,000)×3%-$500=$4,000
備抵損失—應收帳款=($300,000-$50,000)×3%+$1,000=$8,500
利息費用=$150,000×6%×1/12=$750
廣告費=$30,000÷20×12=$18,000 (106年有4個月，107年有12個月，108年有8個月)
文具用品=$30,000×3/(3+1)=$22,500
租金收入=$120,000÷6=$20,000
折舊=$70,000÷20×12=$42,000 (105/5/1~106/12/31計20個月)
其他損失(現金短少)=$120,500-$120,375=$125
【丙會1101023-2】台中公司採權責基礎與永續盤存制，108年底調整前各分類帳正常餘額如下：
|
現金 |
655,000 |
銷貨退回 |
5,000 |
|
應收票據 |
160,000 |
銷貨成本 |
950,000 |
|
應收帳款 |
82,000 |
薪資支出 |
300,000 |
|
備抵損失 |
1,200 |
水電瓦斯費 |
45,000 |
|
存貨 |
105,200 |
郵電費 |
12,000 |
|
預付租金 |
120,000 |
預期信用減損損失 |
？ |
|
用品盤存 |
9,000 |
折舊 |
？ |
|
運輸設備成本 |
900,000 |
應付利息 |
？ |
|
累計折舊–運輸設備 |
264,000 |
應付薪資 |
？ |
|
應付票據 |
100,000 |
文具用品 |
？ |
|
應付帳款 |
78,000 |
租金支出 |
？ |
|
業主資本 |
1,500,000 |
利息費用 |
？ |
|
銷貨收入 |
1,400,000 |
其他損失 |
？ |
調整及更正事項如下，試作必要之調整及更正分錄。
(1)按應收票據與應收帳款餘額1%備抵損失。
(2)庫存現金中發現有一張五百元偽鈔。
(3)運輸設備係於106年7月1日購入，殘值$20,000，採直線法提列折舊。
(4)會計人員發現水電瓦斯費$1,500誤記為郵電費。
(5)11月1日開立半年期票據乙紙面額$100,000，年息六厘償付貨欠。
(6)12月20日收到大中商店的寄銷商品$10,000，誤記為賒購商品。
(7)12月員工薪資$30,000於次月5日支付。
(8)12月31日盤點文具用品尚餘$2,000。
(9)9月1日支付半年租金$120,000。
(10)12月31日存貨實際盤點僅存$90,000。
|
日 記 簿 第9頁 |
|||||||
|
108年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
|
月 |
日 |
|
|||||
|
12 |
31 |
預期信用減損損失 |
(略) |
|
1,220 |
|
|
|
|
|
備抵損失 |
|
|
|
1,220 |
|
|
|
″ |
其他損失 |
|
|
500 |
|
|
|
|
|
現金 |
|
|
|
500 |
|
|
|
″ |
折舊 |
|
|
176,000 |
|
|
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
|
|
176,000 |
|
|
|
″ |
水電瓦斯費 |
|
|
1,500 |
|
|
|
|
|
郵電費 |
|
|
|
1,500 |
|
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
1,000 |
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,000 |
|
|
|
″ |
應付帳款 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
|
存貨 |
|
|
|
10,000 |
|
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
30,000 |
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
30,000 |
|
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
7,000 |
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
7,000 |
|
|
|
″ |
租金支出 |
|
|
80,000 |
|
|
|
|
|
預付租金 |
|
|
|
80,000 |
|
|
|
″ |
銷貨成本 |
|
|
5,200 |
|
|
|
|
|
存貨 |
|
|
|
5,200 |
|
(1)備抵損失=($160,000+$82,000)×1%=$2,420，預期信用減損損失=$2,420-$1,200=$1,220
(3)折舊=$264,000÷1.5=$176,000
(5)利息費用=$100,000×6%×2/12=$1,000
(8)文具用品=$9,000-$2,000=$7,000
(9)租金支出=$120,000×4/6=$80,000
(10)存貨盤虧=$105,200-$10,000-$90,000=$5,200
【丙會1101219-2】台中公司採聯合基礎與永續盤存制，108年底調整前部分會計項目餘額如下：
|
銀行存款 |
825,000 |
文具用品 |
24,300 |
|
應收帳款 |
162,000 |
預收貨款 |
？ |
|
備抵損失(貸餘) |
1,200 |
預付租金 |
？ |
|
存貨 |
250,000 |
用品盤存 |
？ |
|
運輸設備成本 |
1,500,000 |
應付薪資 |
？ |
|
累計折舊–運輸設備 |
462,500 |
應付費用 |
？ |
|
銀行長期借款 |
800,000 |
應付利息 |
？ |
|
銷貨收入 |
1,400,000 |
折舊 |
？ |
|
銷貨成本 |
800,000 |
預期信用減損損失 |
？ |
|
薪資支出 |
330,000 |
利息費用 |
？ |
|
水電瓦斯費 |
60,000 |
其他損失 |
？ |
|
租金支出 |
360,000 |
利息收入 |
？ |
|
郵電費 |
18,000 |
|
？ |
調整事項如下，試作必要之調整分錄。
(1)年底盤點存貨，發現商品被盜$150,000，究責發現係因倉管人員疏失所致。
(2)應收帳款預計發生1.5%備抵損失。
(3)運輸設備係於105年6月20日購入，殘值$20,000。該商店採直線法，且購入與處分年度皆計提6個月之折舊政策。
(4)為增加營業據點，5月1日承租店面一間，並支付二年的租金$360,000。
(5)11月1日以運輸設備向銀行辦理抵押借款$800,000，借款期限3年，年息六厘，每6個月支付利息一次。
(6)暫估12月應付未付的水費$1,000、電費$5,000及電話費$2,000，將於次月支付。
(7)年底盤點文具用品，尚有三分之一未耗用。
(8)甲客戶於12月30日訂購商品並預付訂金$50,000，預計次月5日才出貨，會計誤將收到的現金以現銷入帳，但未將存貨轉至銷貨成本。
(9)年底有應付未付薪資$30,000。
(10)年底補登存摺，發現有$800利息收入尚未入帳。
|
108年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
其他損失 |
略 |
略 |
150,000 |
|
|
|
|
存貨 |
|
|
|
150,000 |
|
|
″ |
預期信用減損損失 |
|
|
1,230 |
|
|
|
|
備抵損失 |
|
|
|
1,230 |
|
|
″ |
折舊 |
|
|
185,000 |
|
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
|
|
185,000 |
|
|
″ |
|
|
240,000 |
|
|
|
|
|
租金支出 |
|
|
|
240,000 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
8,000 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
8,000 |
|
|
″ |
水電瓦斯費 |
|
|
6,000 |
|
|
|
|
郵電費 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
應付費用 |
|
|
|
8,000 |
|
|
″ |
用品盤存 |
|
|
8,100 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
8,100 |
|
|
″ |
銷貨收入 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
預收貨款 |
|
|
|
50,000 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
30,000 |
|
|
|
|
|
|
|
30,000 |
|
|
|
″ |
銀行存款 |
|
|
800 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
800 |
(2)預期信用減損損失=$162,000×1.5%-$1,200=$1,230
(3)105/7/1~107/12/31共2.5年，每年折舊=$462,500÷2.5=$185,000
(4)預付租金=$360,000×16/24=$240,000
(5)利息費用=$800,000×6%×2/12=$8,000
(6)水電瓦斯費=$1,000+$5,000=$6,000
(7)用品盤存=$24,300×1/3=$8,100
【丙會1111106-2】台中公司於105年初設立，採權責基礎(記實轉虛)與永續盤存制。109年底調整前部分帳戶正常餘額如下，請將調整分錄計入日記簿。
|
銀行存款 |
1,000,000 |
應收帳款 |
500,000 |
|
備抵損失–應收帳款 |
2,500 |
存貨 |
120,000 |
|
預付租金 |
270,000 |
用品盤存 |
15,000 |
|
運輸設備成本 |
3,000,000 |
累計折舊–運輸設備 |
1,450,000 |
|
應付票據 |
600,000 |
預收佣金 |
180,000 |
|
銷貨收入 |
5,000,000 |
銷貨成本 |
3,200,000 |
1.期末以應收帳款餘提列備抵損失，估計損失率2%。
2.期末盤點存貨，發現實際庫存比帳面金額多$2,000。
3.帳列預付租金係於109年8月1日起，為期二年之租約。
4.109年4月1日存入台銀定存$800,000，為期一年，年息1.5%。
5.年底盤點文具用品，尚餘$1,500未耗用。
6.年底有員工獎金$50,000尚未支付。
7.運輸設備係於公司設立時一次購入，採直線法提列折舊，耐用年限8年，殘值$100,000。
8.109年6月1日收到一年的佣金$180,000。
9.年底收到次月付款之水電瓦斯費帳單，共$5,500以「應付費用」入帳。
10.12月1日因進貨開立六個月期，面額$600,000，附息1%之票據乙紙。
|
日記簿第9頁 |
|||||||
|
109年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
|
月 |
日 |
|
|||||
|
12 |
31 |
預期信用減損損失 |
略 |
|
7,500 |
|
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
7,500 |
|
|
|
″ |
存貨 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
|
2,000 |
|
|
|
″ |
租金費用 |
|
|
56,250 |
|
|
|
|
|
預付租金 |
|
|
|
56,250 |
|
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
9,000 |
|
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
9,000 |
|
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
13,500 |
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
13,500 |
|
|
|
″ |
員工獎金 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
|
應付員工獎金 |
|
|
|
50,000 |
|
|
|
″ |
折舊 |
|
|
362,500 |
|
|
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
|
|
362,500 |
|
|
|
″ |
預收佣金 |
|
|
105,000 |
|
|
|
|
|
佣金收入 |
|
|
|
105,000 |
|
|
|
″ |
水電瓦斯費 |
|
|
5,500 |
|
|
|
|
|
應付費用 |
|
|
|
5,500 |
|
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
500 |
|
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
500 |
|
1.$500,000×2%-$2,500=$7,500
3.$270,000×5/24=$56,250
4.$800,000×1.5%×9/12=$9,000
7.($3,000,000-$100,000)÷8=$362,500
8.$180,000×7/12=$105,000
10.$600,000×1%×1/12=$500
【丙會1120527-2】台中公司會計基礎採先實後虛法與實地盤存制，預收、預付已到期部分於期末一併調整，該公司於110年底調整前虛帳戶部分實帳戶金額如卜：
|
現金 |
20,500 |
銷貨退回 |
3,000 |
|
應收票據 |
100,000 |
銷貨折讓 |
2,000 |
|
應收帳款 |
300,000 |
利息收入 |
1,200 |
|
備抵損失–應收帳款 |
？ |
其他收入 |
|
|
應收利息 |
|
銷貨成本 |
|
|
存貨(期初) |
35,000 |
進貨 |
280,000 |
|
預付廣告費 |
30,000 |
薪資支出 |
165,000 |
|
預付租金 |
135,000 |
租金支出 |
|
|
用品盤存 |
28,000 |
廣告費 |
|
|
辦公設備成本 |
450,000 |
文具用品 |
|
|
累計折舊–辦公設備 |
101,500 |
預期信用減損損失 |
|
|
專利權 |
80,000 |
折舊 |
|
|
累計攤銷–專利權 |
20,000 |
各項攤提 |
|
|
銀行借款 |
200,000 |
其他費用 |
|
|
應付利息 |
|
利息費用 |
800 |
|
銷貨收入 |
450,000 |
其他損失 |
|
就下列調整事項，作110年應有調整分錄：
1.備抵損失–應收帳款期初餘額為$6,000，年中曾發生無法回帳款$15,000，經催討後收回$8,000。公司估計損失率為應收帳款餘額之3%。
2.帳上銀行借款為於110年11月1日向銀行借款週轉，年息6%，期限一年，約定每三個月付息一次。
3.預付廣告費為支付給廣告商之合約金，其合約已提供70%之服務。
4.期末盤點文具用品尚有$6,500未耗用。
5.公司今年12月1日與房東簽約一年租約，約定從12月1日起每三個月需支付租金。
6.辦公設備為公司在107年8月1日成立時購入，使用年限10年，殘值$30,000，採直線法提折舊。
7.專利權於108年初購入，專利權評估殘值為零。(採直線法攤銷)
8.期末盤點存貨僅剩$25,200，作存貨應有調整。(結轉至銷貨成本)
9.台中公司今年9月1日收到應收票據乙紙，期限6個月，利率6%，到期本金與利息一次收取共$82,400。
10.年底實際盤點庫存現金為$20,685。
|
日 記 簿 第30頁 |
||||||
|
110年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
預期信用減損損失 |
略 |
|
10,000 |
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
10,000 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
2,000 |
|
|
″ |
廣 告 費 |
|
|
21,000 |
|
|
|
|
預付廣告費 |
|
|
|
21,000 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
21,500 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
21,500 |
|
|
″ |
租金支出 |
|
|
11,250 |
|
|
|
|
預付租金 |
|
|
|
11,250 |
|
|
″ |
折 舊 |
|
|
42,000 |
|
|
|
|
累計折舊–辦公設備 |
|
|
|
42,000 |
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
累計攤銷–專利權 |
|
|
|
10,000 |
|
|
″ |
存貨(期末) |
|
|
25,200 |
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
289,800 |
|
|
|
|
存貨(期初) |
|
|
|
35,000 |
|
|
|
進 貨 |
|
|
|
280,000 |
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
1,600 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
1,600 |
|
|
″ |
現 金 |
|
|
185 |
|
|
|
|
其他收入 |
|
|
|
185 |
1.預期信用減損損失=300,000×3%+15,000-6,000-8,000=10,000
2.利息費用=200,000×6%×2/12=2,000
3.廣告費=30,000×70%=21,000
4.文具用品=28,000-6,500=21,500
5.租金支出=135,000×1/12=11,250
6.折舊=(450,000-30,000)÷10=42,000
7.各項攤提=20,000÷2=10,000
9.票據面值=82,400÷(1+6%×6/12)=80,000
利息收入=80,000×6%×4/12=1,600
10.其他收入=20,685-20,500=185
【丙會1121105-2】台中商店採實地盤存制及記實轉虛法，部分會計項目帳如下，試將下列110年度應調整事項依序記入日記簿。
|
用品盤存 |
薪資支出 |
存貨 |
應付薪資 |
|
累計攤銷–商標權 |
預付保險費 |
預收租金 |
應付稅捐 |
|
累計折舊–運輸設備 |
應收帳款 |
備抵損失–應收帳款 |
應付利息 |
|
各項攤提 |
利息費用 |
預期信用減損損失 |
保險費 |
|
租金收入 |
稅捐 |
文具用品 |
折舊 |
|
進貨退出 |
進貨 |
進貨費用 |
本期損益 |
1.帳上商標權為109年7月1日購入，法定年限10年，預估經濟效益8年，採直線法攤銷，110年初帳面金額為$71,250。
2.110年10月20日因進貨開出一張90天期支票，面額$280,000，附年息3.5厘，到期本息還清。(採計首不計尾計算日期)。
3.調整前「備抵損失–應收帳款」為借餘$3,000，以準備矩陣法作預期信用減損損失調整分錄。本商店依據110年底分析應收帳款賒帳期間長短及估計損失率如下：
|
應收帳款賒欠期間 |
1~30日 |
31~60日 |
61~90日 |
|
估計損失率 |
2% |
3% |
5% |
|
應收帳款餘額 |
$150,000 |
$70,000 |
$25,000 |
4.本店於109年9月1日預付二年期之商業火災保費，期末調整前「預付保險費」帳戶餘額為$45,000。
5.110年11月1日出租廠房，收到半年之租金$153,000。
6.年底有尚未繳納之稅捐$4,320。
7.期初「用品盤存」帳戶餘額$5,000，年中購入文具用品$8,000，期末盤點後尚有文具$3,000未耗用。
8.110年10月1日以九折購入定價$200,000之運輸設備一部，運費及關稅共計$42,000，另因途中不慎碰撞支付$5,000修理費，此運輸設備估計可使用5年，估計殘值$3,000。
9.本店員工薪資每月相同且皆為次月初發放，12月份薪資尚未支付，截至12月31日調整前帳上「薪資支出」餘額為$616,000。
10.期初存貨$46,000，期中購入商品$130,000，進貨費用$5,000，進貨退出$3,200，期末經實地盤點後得知存貨尚有$21,000。(採本期損益法，限作一分錄)。
|
日 記 簿 第30頁 |
||||||
|
110年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
各項攤提 |
略 |
|
9,500 |
|
|
|
|
累計攤銷–商標權 |
|
|
|
9,500 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
1,960 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,960 |
|
|
″ |
預期信用減損損失 |
|
|
9,350 |
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
9,350 |
|
|
″ |
保
險 費 |
|
|
27,000 |
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
27,000 |
|
|
″ |
預收租金 |
|
|
51,000 |
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
51,000 |
|
|
″ |
稅 捐 |
|
|
4,320 |
|
|
|
|
應付稅捐 |
|
|
|
4,320 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
10,000 |
|
|
″ |
折 舊 |
|
|
10,950 |
|
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
|
|
10,950 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
56,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
56,000 |
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
21,000 |
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
3,200 |
|
|
|
|
本期損益 |
|
|
156,800 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
46,000 |
|
|
|
進 貨 |
|
|
|
130,000 |
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
5,000 |
1.各項攤提=71,250÷7.5=9,500
2.利息費用=280,000×3.5%×73/365=1,960
3.預期信用減損損失=150,000×2%+70,000×3%+25,000×5%+3,000=9,350
4.保險費=45,000÷20×12=27,000
5.租金收入=153,000÷6×2=51,000
7.文具用品=5,000+8,000-3,000=10,000
8.折舊=(200,000×90%+42,000-3,000)÷5×3/12=10,950
9.薪資支出=616,000÷11=56,000
【丙會1130525-2】台中公司會計基礎採先實後虛法與實地盤存制，該公司於111年底調整前虛帳戶與部分實帳戶金額如下：
|
應收帳款 |
560,000 |
預收租金 |
300,000 |
|
備抵損失–應收帳款(借餘) |
5,000 |
應付票據 |
547,500 |
|
存貨(期初) |
105,000 |
租金收入 |
175,000 |
|
用品盤存 |
25,000 |
進貨 |
913,000 |
|
預付保險費 |
72,600 |
進貨折讓 |
21,000 |
|
機器設備成本 |
680,000 |
薪資支出 |
495,000 |
|
累計折舊–機器設備 |
179,200 |
郵電費 |
57,200 |
|
專利權 |
324,000 |
保險費 |
3,000 |
|
累計攤銷–專利權 |
265,500 |
預期信用減損損失 |
？ |
|
折舊 |
？ |
文具用品 |
？ |
|
應付薪資 |
？ |
應付郵電費 |
？ |
|
各項攤提 |
？ |
銷貨成本 |
？ |
|
利息費用 |
？ |
應付利息 |
？ |
就下列調整分錄，作111年應有調整分錄：
1.期末依應收帳款餘額計提3%之呆帳損失。
2.帳上機器設備係於108年5月1日賆入，估計耐用年限為10年，採直線法提列折舊。
3.員工薪資每月相同且皆為次月初發放，12月份薪資尚未認列。
4.帳上應付票據為本年度11月11日向玉兔商店賒購商品，開出週息三厘之90天期本乙紙，到期本息還清(採計尾不計首法，一年以365天計算)。
5.本年度新投保二年期產物保險，保險單生效日期為7月1日。
6.專利權係於106年2月1日取得，無殘值。
7.本公司於8月1日收取續約一年之廠房租金。
8.本期增購文具用品$10,000，期末盤點文具用品餘$20,000。
9.收到十二月份電信費帳單$6,000尚未支付，亦未入帳。
10.期末實際盤點存貨計$117,000(採銷貨成本法)
|
日 記 簿 第23頁 |
||||||
|
111年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
預期信用減損損失 |
略 |
|
21,800 |
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
21,800 |
|
|
″ |
折 舊 |
|
|
67,200 |
|
|
|
|
累計折舊–機器設備 |
|
|
|
67,200 |
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
45,000 |
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
45,000 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
2,250 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
2,250 |
|
|
″ |
保
險 費 |
|
|
18,150 |
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
18,150 |
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
54,000 |
|
|
|
|
累計攤銷–專利權 |
|
|
|
54,000 |
|
|
″ |
預收租金 |
|
|
125,000 |
|
|
|
|
租金收入 |
|
|
|
125,000 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
5,000 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
5,000 |
|
|
″ |
郵
電 費 |
|
|
6,000 |
|
|
|
|
應付郵電費 |
|
|
|
6,000 |
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
117,000 |
|
|
|
|
進貨折讓 |
|
|
21,000 |
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
880,000 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
105,000 |
|
|
|
進 貨 |
|
|
|
913,000 |
1.預期信用減損損失=560,000×3%+5,000=21,800
2.折舊=179,200×12/32=67,200
3.薪資支出=495,000÷11=45,000
4.利息費用=547,500×3%×50/365=2,250
5.保險費=72,600×6/24=18,150
6.各項攤提=265,500×12/59=54,000
7.租金收入=300,000×5/12=125,000
8.文具用品=25,000-20,000=5,000
【丙會1131103-2】永光商店採先虛後實法與定期盤存制，年初未作轉回分錄，下列為該商店所採用部分會計項目：
|
現金 |
累計攤銷–專利權 |
進貨 |
應收票據 |
|
預收租金 |
薪資支出 |
應收帳款 |
應付帳款 |
|
佣金支出 |
備抵損失–應收帳款 |
應付利息 |
文具用品 |
|
應收利息 |
銷貨收入 |
保險費 |
存貨 |
|
銷貨退回 |
租金支出 |
預付保險費 |
銷貨折讓 |
|
折舊 |
預付租金 |
利息收入 |
各項攤提 |
|
用品盤存 |
佣金收入 |
預期信用減損損失 |
機器設備成本 |
|
租金收入 |
其他費用 |
累計折舊–機器設備 |
其他收入 |
|
利息費用 |
專利權 |
銷貨成本 |
其他損失 |
111年底應調整事項如下，請做相關調整分錄並依序記入日記簿：
1.108年7月1日購入機器一部$300,000，殘值$10,000，以直線法提列折舊，該機器本年初帳面金額為$240,000。
2.會計人員發現11月份誤將收到佣金$5,000誤記為支付佣金。
3.年初用品盤存$3,000，年中購入$5,000文具紙張，年底盤點尚存$1,000未耗用。
4.110年3月31日預付二年期保險費$36,000。
5.111年8月1日預收一年期租金$24,000。
6.10月1日因進貨而簽發4個月期，面額$300,000，附年息三厘本票一紙。
7.11月1日因銷貨而收到三個月期本票乙紙，面額$100,000，附月息三厘。
8.111年12月30日賒銷商品$10,000給大林商店，起運點交貨，該筆交易本店未入帳，該商品預計在112年1月2日送到。
9.期末應收帳款調整前餘額$100,000，調整前備抵損失借餘$1,250，期末依應收帳款之2%計提呆帳。
10.109年10月1日購入專利權$250,000，當時決定按5年，採平均法攤銷。
|
日 記 簿 第30頁 |
||||||
|
112年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
折 舊 |
略 |
略 |
24,000 |
|
|
|
|
累計折舊–機器設備 |
|
|
|
24,000 |
|
|
″ |
現 金 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
佣金支出 |
|
|
|
5,000 |
|
|
|
佣金收入 |
|
|
|
5,000 |
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
2,000 |
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
2,000 |
|
|
″ |
保
險 費 |
|
|
18,000 |
|
|
|
|
預付保險費 |
|
|
|
18,000 |
|
|
″ |
租金收入 |
|
|
14,000 |
|
|
|
|
預收租金 |
|
|
|
14,000 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
2,250 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
2,250 |
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
600 |
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
600 |
|
|
″ |
應收帳款 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
銷貨收入 |
|
|
|
10,000 |
|
|
″ |
|
|
3,250 |
|
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
3,250 |
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
50,000 |
|
|
|
|
累計攤銷–專利權 |
|
|
|
50,000 |
1.折舊=(300,000-$240,000)÷2.5=24,000
6.利息費用=300,000×3%×3/12=2,250
7.利息收入=100,000×3‰×2=600
9.預期信用減損損失=100,000×2%+1,250=3,250
【丙會1140524-2】台北商店會計基礎採先虛後實法與實地盤存制，下列為該商店所使用之部分會計項目。
|
應收帳款 |
備抵損失–應收帳款 |
存貨 |
用品盤存 |
|
預付保險費 |
預付租金 |
運輸設備成本 |
累計折舊–運輸設備 |
|
商標權 |
累計攤銷–商標權 |
應付帳款 |
應付票據 |
|
應付郵電費 |
應付利息 |
預收佣金 |
進貨 |
|
銷貨成本 |
進貨費用 |
郵電費 |
折舊 |
|
文具用品 |
各項攤提 |
租金支出 |
保險費 |
|
佣金收入 |
預期信用減損損失 |
利息費用 |
|
試作112年底下列各事項之調整分錄，並依序記入日記簿：
1.於111年3月31日購進$570,000貨車一部，估計耐用年限10年，估計殘值$20,000，採直線法提列折舊。
2.本年度6月1日承租倉庫，並支付一年租金$216,000。
3.期初應收帳款金額$350,000，期初備抵損失–應收帳款$7,000。本年度賒銷共計$880,000，帳款收現$661,000，另沖銷確定無法收回之帳款$5,000。每年期末應收帳款餘額計提相同損失率。
4.本年度文具用品調整前為$6,200，年底盤點尚餘$3,100未耗用。
5..因購貨開立三個月到期之本票乙紙，票據面額$200,000，發票日112年12月1日，附年息6%，利息約定自發票時起算。
6.本年度4月1日以現金$80,000購入一商標權，採直線法攤銷，法定年限10年，預估經濟效益8年。
7.年中預收產品配銷服務之佣金$12,000，以佣金收入入帳，截至年底估計已提供60%之服務。
8.本年度支付$6,000購買二年期產物保險，保險單上契約起始日期為112年8月1日。
9.收到11月26日至12月25日電信費用帳單$2,300，年底前尚未繳納。
10.期末經實地盤點後存貨尚有$320,000。期初存貨$260,000，期中購入商品$790,000，進貨費用$41,000。(拺銷貨成本法，限作一分錄)
|
日 記 簿 第8頁 |
||||||
|
112年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
月 |
日 |
|||||
|
12 |
31 |
折 舊 |
略 |
略 |
55,000 |
|
|
|
|
累計折舊–運輸設備 |
|
|
|
55,000 |
|
|
″ |
預付柤金 |
|
|
90,000 |
|
|
|
|
租金支出 |
|
|
|
90,000 |
|
|
″ |
預期信用減損損失 |
|
|
9,280 |
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
9,280 |
|
|
″ |
用品盤存 |
|
|
3,100 |
|
|
|
|
文具用品 |
|
|
|
3,100 |
|
|
″ |
利息費用 |
|
|
1,000 |
|
|
|
|
應付利息 |
|
|
|
1,000 |
|
|
″ |
各項攤提 |
|
|
7,500 |
|
|
|
|
累計攤銷–商標權 |
|
|
|
7,500 |
|
|
″ |
佣金收入 |
|
|
4,800 |
|
|
|
|
預收佣金 |
|
|
|
4,800 |
|
|
″ |
預付保險費 |
|
|
4,750 |
|
|
|
|
保險費 |
|
|
|
4,750 |
|
|
″ |
郵 電 費 |
|
|
2,300 |
|
|
|
|
應付郵電費 |
|
|
|
2,300 |
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
320,000 |
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
771,000 |
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
260,000 |
|
|
|
進 貨 |
|
|
|
790,000 |
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
41,000 |
3.損失率=7,000÷350,000=2%
備抵損失–應收帳款餘額=(350,000+880,000-661,000-5,000)×2%=11,280
預期信用減損損失=11,280+5,000-7,000=9,280
5.200,000×6%×/1/12=1,000
6.各項攤提=80,000÷8×9/12=7,500
7.預收佣金=12,000×(1-60%)=4,800
8.預付保險費=6,000×(24-5)/24=4,750
【丙會1141102-2】台中商店採實地盤存制及記虛轉實法，期初未做回轉分錄。部分會計項目如下，試將下列 113 年度應調整事項依序記入日記簿。
|
用品盤存 |
薪資支出 |
存 貨 |
應付薪資 |
|
累計攤銷–專利權 |
現 金 |
預付租金 |
預收佣金 |
|
累計折舊–機器設備 |
銷貨成本 |
備抵損失–應收帳款 |
應收利息 |
|
各項攤銷 |
利息收入 |
預期信用減損損失 |
其他利益 |
|
租金支出 |
佣金收入 |
文具用品 |
折舊 |
|
進貨退出 |
進 貨 |
進貨費用 |
其他損失 |
1.帳上專利權為111年4月1日購入，法定年限10年，預估經濟效益6年，採直線法攤銷，無殘值。113年調整前累計攤銷-專利權為$63,000。
2.113年12月1日承租廠房一棟，支付三個月之租金$153,000。
3.本年內購入文具用品$3,600，年初用品盤存為年底用品盤存的2倍，本年已耗用文具用品為年初庫存數額的3倍。
4.113年10月1日因銷貨收到六個月期，附年息3%，面額$150,000之本票乙紙。
5.本店員工薪資每月相同且皆為次月初發放，12月份薪資尚未支付，現雇有員工5位，每位薪資$33,000。
6.該公司於113年4月1日進口機器一部，購買價格$400,000，另付進口關稅$10,000、運費$9,000、安裝費$15,000。該機器估計可使用10年，採直線法提列折舊，估計殘值$34,000。
7.備抵損失–應收帳款期初餘額為$6,000，年中曾發生無法收回帳款$15,000，經催討後收回$8,000。期末調整前應收帳款餘額為$300,000，公司估計損失率為應收帳款餘額之3%。
8.本年8月1日收到佣金收入$100,000，已提供75%服務。
9.期初存貨$40,000，進貨$180,000，進貨費用$8,200，進貨退出$3,200，期末存貨$81,000。(採銷貨成本法，限作一分錄)。
10.年底現金帳面餘額$20,480，實際盤點庫存現金為$20,685(含一張500元偽鈔)。
|
日 記 簿 第30頁 |
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|
113年 |
會計項目 |
摘要 |
類頁 |
借方金額 |
貸方金額 |
|
|
|
月 |
日 |
|
|||||
|
12 |
31 |
各項攤銷 |
略 |
|
36,000 |
|
|
|
|
|
累計攤銷–專利權 |
|
|
|
36,000 |
|
|
|
″ |
預付租金 |
|
|
102,000 |
|
|
|
|
|
租金支出 |
|
|
|
102,000 |
|
|
|
″ |
文具用品 |
|
|
720 |
|
|
|
|
|
用品盤存 |
|
|
|
720 |
|
|
|
″ |
應收利息 |
|
|
1,125 |
|
|
|
|
|
利息收入 |
|
|
|
1,125 |
|
|
|
″ |
薪資支出 |
|
|
165,000 |
|
|
|
|
|
應付薪資 |
|
|
|
165,000 |
|
|
|
″ |
折 舊 |
|
|
30,000 |
|
|
|
|
|
累計折舊–機器設備 |
|
|
|
30,000 |
|
|
|
″ |
預期信用減損損失 |
|
|
10,000 |
|
|
|
|
|
備抵損失–應收帳款 |
|
|
|
10,000 |
|
|
|
″ |
佣金收入 |
|
|
25,000 |
|
|
|
|
|
預收佣金 |
|
|
|
25,000 |
|
|
|
″ |
存貨(12/31) |
|
|
81,000 |
|
|
|
|
|
進貨退出 |
|
|
3,200 |
|
|
|
|
|
銷貨成本 |
|
|
144,000 |
|
|
|
|
|
存貨(1/1) |
|
|
|
40,000 |
|
|
|
|
進 貨 |
|
|
|
180,000 |
|
|
|
|
進貨費用 |
|
|
|
8,200 |
|
|
|
″ |
其他損失 |
|
|
795 |
|
|
|
|
|
現 金 |
|
|
|
795 |
|
1.$63,000÷21×12=$36,000
2.$153,000×2/3=$102,000
3.2X+$3,600-6X=X，年底餘額X=$720，已耗用6X=$4,320
4.$150,000×3%×3/12=$1,125
5.$33,000×5=$165,000
6.機器設備成本=$400,000+$10,000+$9,000+$15,000=$434,000
折舊=($434,000-$34,000)÷10×9/12=$30,000
7.備抵損失–應收帳款期末餘額=$300,000×3%=$9,000
預期信用減損損失=$9,000+$15,000-$6,000-$8,000=$10,000
8.預收佣金=$100,000×(1-75%)=$25,000
10.$20,480-($20,685-$500)+$500=$795
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