會計07-02調整之意義及功用－其他試題

【選擇題】

【C】01.關於應計項目及預計項目調整分錄之性質，下列敘述何者正確？ (A)調整分錄係因為採用現金基礎衡量損益所致 (B)若會計系統在處理交易時沒有任何錯誤發生，則沒有必要進行調整 (C)調整分錄必同時影響資產負債表與綜合損益表項目 (D)調整分錄有可能會涉及到現金項目。[106地方五等]

(A)權責基礎。(B)仍須做調整。(D)不會涉及現金項目。

 

【C】02.關於調整，下列敘述何者錯誤？ (A)於應計基礎下編製財務報表始需調整 (B)即使已使用工作底稿仍需另作調整分錄 (C)應作而未作調整將使資產負債項目高估 (D)調整之進行先於結帳。[107地方五等]

(C)應作而未作調整將使資產負債項目低估

 

【B】03.下列何者不是期末應有的調整分錄？ (A)借：保險費用，貸：預付保險費 (B)借：租金收入，貸：應收租金 (C)借：呆帳費用，貸：備抵呆帳 (D)借：辦公用品費用，貸：辦公用品盤存。[107初考]

調整分錄→借：應收租金，貸：租金收入

回轉分錄→借：租金收入，貸：應收租金

 

【C】04.年終調整前有預收收入$60,000，預付費用$10,000，經調整後，計有預收收入$40,000，預付費用$3,000，則純益將因而 (A)增加$20,000 (B)減少$13,000 (C)增加$13,000 (D)減少$7,000。

借：預收收入$20,000，貸：ＸＸ收入$20,000

借：ＸＸ費用$7,000，貸：預付費用$7,000

收入增加$20,000，費用增加$7,000，故純益增加$20,000-$7,000=$13,000

 

【B】05.大華公司於X6年底漏未調整應付薪金$15,000，又X7年底用品盤存$5,000誤作為費用，則此兩項錯誤將導致 (A)X6年度淨利及X6年底保留盈餘均各低估$15,000 (B)X7年度淨利低估$20,000；X7年底保留盈餘低估$5,000 (C)X7年度淨利及X7年底保留盈餘均各低估$5,000 (D)X6年度淨利高估$15,000；X7年度淨利低估$5,000。

X6年底漏未調整應付薪金$15,000，費用低估$15,000，淨利高估$15,000，保留盈餘高估$15,000；X7年費用高估$15,000，淨利低估$15,000，保留盈餘低估$15,000

X7年底用品盤存$5,000誤作為費用，費用高估$5,000，淨利低估$5,000，保留盈餘低估$5,000

∴X7年淨利低估$20,000，保留盈餘低估$5,000

 

【C】06.漏作預收租金$2,500之調整，且折舊費用多計$1,500，將使本期淨利 (A)少計$1,000 (B)少計$4,000 (C)多計$1,000 (D)多計$4,000。

借：租金收入$2,500，貸：預收租金$2,500

漏做上述調整分錄，收入多計$2,500。折舊費用多計$1,500，淨利少計$1,500。∴本期淨利多計$1,000

 

【C】07.龍祥公司年終調整前預收房租$30,000，預付利息$8,000，調整後預收房租$18,000，預付利息$4,000，若調整前淨利為$150,000，則調整後淨利為 (A)$128,000 (B)$136,000 (C)$158,000 (D)$166,000。[87中專夜]

調整後淨利=$150,000+($30,000-$18,000)-($8,000-$4,000)=$158,000

 

【A】08.臺中商店的會計人員於期末未做下列調整分錄：機器的折舊$6,000，薪資費用$4,500，盤點文具後得知當期耗用文具用品共$2,400，預收租金已實現部分$8,000，應收利息收入$7,000。今悉調整前淨利為$75,000，則調整後淨利為 (A)$77,100 (B)$71,700 (C)$61,100 (D)$81,900。[89統測]

調整後淨利=$75,000-$6,000-$4,500-$2,400+$8,000+$7,000=$77,100

 

【C】09.天化公司88年期初存貨多計$15,000，88年底折舊少提$7,000，88年7月1日預付二年房租$120,000，當時以費用入帳，88年底漏做調整分錄。此三項錯誤，將使88年度淨利少計 (A)$38,000 (B)$68,000 (C)$98,000 (D)$112,000。[89中專]

少計$15,000-多計$7,000+少計$120,000×6/24=少計$98,000

 

【綜合題】

【題目1】01.收取佣金時，以預收佣金入帳，期末之調整應借：預收佣金，貸：佣金收入。(先實後虛法)

02.支付保險費如記入預付保險費時，期末調整借記：保險費，貸記：預付保險費。(先實後虛法)

03.預付費用的調整方法，有兩種方法：先實後虛法(權責基礎)與先虛後實法(聯合基礎)。

04.3月1日收到一年的租金$60,000，以「租金收入」入帳，則年終調整時，借：租金收入$10,000，貸：預收租金$10,000。(先虛後實法，調整未過期部分)

05.支付保險費如記入保險費時，期末調整借記：預付保險費，貸記：保險費。(先虛後實法)

06.預收收益，已以收益項目記帳，年終調整時，以負債項目調整，稱為先虛後實記帳法。(聯合基礎)

07.4月1日支付兩年保險費$36,000，採先虛後實法則12月31日之調整分錄為借：預付保險費$22,500，貸：保險費$22,500。(先虛後實法，調整未過期部分，$36,000×15/24=$22,500)

08.年初用品盤存$500，該年度購入文具用品$1,400，記入文具用品帳戶，年終盤點尚存$200用品，應做調整分錄為借：文具用品$300，貸：用品盤存$300。(先虛後實法，年初用品盤存$500，購入文具用品$1,400，用品總額$1,900，年終盤存$200，表示用掉$1,700，包含購入$1,400和年初$300，故調整$300)

 

【題目2】3/1出租部分房屋給大雄，收得一年租金$12,000，尚未提供的部分。向國泰產物保險投保火險，預付一年保費$2,400，尚未耗用的部分。

	先實後虛法	先虛後實法
3/1	借：現　　金$12,000 　　貸：預收租金$12,000 借：預付保險費$2,400 　　貸：現　　金　$2,400	借：現　　金$12,000 　　貸：租金收入$12,000 借：保 險 費$2,400 　　貸：現　　金$2,400
12/31	借：預收租金$10,000 　　貸：租金收入$10,000 借：保 險 費　$2,000 　　貸：預付保險費$2,000	借：租金收入$2,000 　　貸：預收租金$2,000 借：預付保險費$400 　　貸：保 險 費　$400

 

【題目3】下列為和易公司11月及12月發生之事項：

事項	先實後虛法	先虛後實法
11月1日預付一年之保險費用$240。	借：預付保險費$240 　　貸：現　　金　$240	借：保 險 費$240 　　貸：現　　金$240
12月15日預收顧客收入$700。	借：現　　金　　$700 　　貸：預收顧客收入$700	借：現　　金$700 　　貸：顧客收入$700
12月31日保險費之調整分錄。	借：保　險　費$40 　　貸：預付保險費$40	借：預付保險費$200 　　貸：保　險　費$200
12月31日預收之顧客收入$350之服務尚未提供之調整分錄。	借：預收顧客收入$350 　　貸：顧客收入　　$350	借：顧客收入　　$350 　　貸：預收顧客收入$350

 

【題目4】試作96年底之調整分錄。

年初『預收貨運款』帳戶$80,000，至年底已提供載運服務之『運費收入』的四分之一。	借：預收貨運款$20,000 ($80,000×1/4) 　　貸：運費收入　　$20,000
『預收佣金』帳列$5,400，其中屬於本期者占五分之一。	借：預收佣金$1,080 ($5,400×1/5) 　　貸：佣金收入$1,080
7/7簽約支付一年期廣告費$12,000，當時以虛帳戶入帳。	借：廣 告 費$12,000 　　貸：現　　金$12,000 借：預付廣告費$6,000 (7/7~12/31以半年計算) 　　貸：廣 告 費　　$6,000
調整前保險費帳戶餘額$12,000有五分之一屬於下期者。	借：預付保險費$2,400 ($12,000×1/5) 　　貸：保 險 費　　$2,400

 

【題目5】

12月份水電費$3,000尚未支付，尚未入帳	借：水電瓦斯費　　$3,000 　　貸：應付水電瓦斯費$3,000
12月份房租$3,000尚未收取，尚未入帳	借：應收租金$3,000 　　貸：租金收入$3,000
10/1簽發六個月期票，面額$60,000，附年息3%	借：利息費用$450 ($60,000×3%×3/12) 　　貸：應付利息$450
調整前租金支出帳戶餘額$6,000，有1/3屬於下期	借：預付租金$2,000 ($6,000×1/3) 　　貸：租金支出$2,000
年初購入文具$3,000，期末尚有文具$500未耗用，採聯合基礎記帳	借：用品盤存$500 　　貸：文具用品$500
調整前用品盤存帳戶餘額$1,000，期末尚有文具$300未耗用	借：文具用品$700 　　貸：用品盤存$700

 

【題目6】

12/6上月底銅鑼商店向本店購買商品一批計$55,000，今日如數交貨，扣除當所收之訂金一成外，另收20天期付月息0.6%之本票$40,000乙紙，餘款暫欠，另現付運費$2,000(應由本店負擔)。	12/6	借：預收貨款$ 5,500 ($55,000×10%) 　　應收票據 40,000 　　應收帳款  9,500 　　貸：銷貨收入$55,000 借：銷貨運費$2,000 　　貸：現　　金$2,000
	12/26	借：現金(銀行存款)$40,160 　　貸：應收票據　　$40,000 　　　　利息收入　　    160 利息收入=$40,000×0.6%×20/30=$160
12/1收到6%，90天期應收票據$365,000。	12/31利息收入=$365,000×6%×(31-1)/365=$1,800 借：應收利息$1,800 　　貸：利息收入$1,800
12/14購入商品$72,000，開出60天期的本票乙紙，約定年利率6%，到期本票還清，一年以360天計算。	12/31利息費用=$72,000×6%×(31-14)/360=$204 借：利息費用$204 　　貸：應付利息$204

 

【題目7】台中商店年終有下列事項應做調整，試作成調整分錄。

本年9月1日曾預付一年保險費3,600元，當時記入預付保險費。	借：保險費　　$1,200 ($3,600×4/12) 　　貸：預付保險費$1,200
本年10月16日曾預收半年房租24,000元，當時記入預收租金。	借：預收租金$10,000 　　貸：租金收入$10,000 ($24,000×2.5/6)
本年10月1日預付三個月倉庫租金30,000元，當時記入租金費用。	不做分錄
12月份水電費2,000元尚未支付。	借：水電瓦斯費　　$2,000 　　貸：應付水電瓦斯費$2,000
12月1日收到附年息12%面額300,000元，三個月期本票乙紙。	借：應收利息$3,000 ($300,000×12%×1/12) 　　貸：利息收入$3,000

 

【題目8】甲、乙二商店同時在某月初將房屋出租，預收半年租金，租賃條件相同，年終調整分錄如下：

甲店	乙店
借：預收租金14,000 　　貸：租金收入14,000	借：租金收入2,800 　　貸：預收租金2,800

試問：1.何時起租？2.每月租金為若干元？

每月租金=($14,000+$2,800)÷6=$2,800

$14,000÷$2,800=5個月，從12/31往回推算，8月1日起租。

 

【題目9】某公司7月1日將房屋出租，每年租金100,000元，預收三年之租金，係採曆年制，請分別就下列三種不同情況，為該公司作7/1收租金分錄及期末調整分錄。

	7/1	12/31
採現金收付制。	借：現　　金$300,000 　　貸：租金收入$300,000	不做分錄
採權責發生制，先以預收項目入帳。	借：現　　金$300,000 　　貸：預收租金$300,000	借：預收租金$50,000 　　貸：租金收入$50,000
採權責發生制，先以收入項目入帳。	借：現　　金$300,000 　　貸：租金收入$300,000	借：租金收入$250,000 　　貸：預收租金$250,000

 

【題目10】正義公司之會計基礎採先虛後實法，試做調整分錄。

年底調整前帳列應收帳款餘額為$352,000，備抵損失－應收帳款借餘$360，該公司採應收帳款百分比計提呆帳，估計提列之呆帳率為2%。	採資產負債表法(差額補提法) 借：預期信用減損損失　$7,400 ($352,000×2%+$360) 　　貸：備抵損失－應收帳款$7,400
11月1日公司開立乙張面額$54,000，附年息1分，6個月到期支票，以清償日前所欠廠商的貨款。	借：利息費用$900 ($54,000×10%×2/12) 　　貸：應付利息$900

 

【題目11】請作X7年調整分錄。

機器設備至X7年底止已使用滿四年，採平均法計提折舊。X7年調整前試算表上：機器設備$48,000，累計折舊－機器設備$24,000。	已調整3年，$24,000÷3=$8,000 借：折　　舊$8,000 　　貸：累計折舊－機器設備$8,000
辦公設備係X3年1月1日購入，可用8年，殘值$8000，按直線法(平均法)提列折舊。X7年調整前試算表上：辦公設備$40,000，累計折舊－辦公設備$16,000。	已調整93~96年，$16,000÷4=$4,000 借：折　　舊$4,000 　　貸：累計折舊－辦公設備$4,000
12月份有薪資$50,000尚未支付，尚未入帳。	借：薪資支出$50,000 　　貸：應付薪資$50,000
8/1收到一年期票，面額$100,000，附年息3%。	8~12月，$100,000×3%×5/12=$1,250 借：應收利息$1,250 　　貸：利息收入$1,250

 

【題目12】12月31日調整前與調整後有關帳戶的餘額：

	調整前借(貸)	調整後借(貸)
備抵損失－應收帳款	$1,000	($4,000)
累計折舊	($85,000)	($97,000)
薪資支出	$50,000	$58,000
應付所得稅	($7,400)	($12,000)
利息收入	($8,000)	($5,000)
租金收入	($7,500)	($10,000)
保險費	$4,000	$2,500

試列出每一帳戶於12月31日應有的調整分錄。

借：預期信用減損損失　$5,000 　　貸：備抵損失－應收帳款$5,000 借：折　　舊$12,000 　　貸：累計折舊$12,000 借：薪資支出　　　　　$8,000 　　貸：應付薪資(預付薪資)$8,000 借：稅捐－所得稅$4,600 　　貸：應付所得稅$4,600

借：利息收入$3,000 　　貸：預收利息$3,000 借：應收租金(預收租金)$2,500 　　貸：租金收入　　　　　$2,500 借：預付保險費$1,500 　　貸：保 險 費　$1,500

 

【題目13】試做以下獨立的情況編製甲公司12/31調整分錄

預付保險費在12/31調整前有借餘$6,000，分析公司的保險單，尚有$1,800未到期保險	借：保　險　費$4,200 　　貸：預付保險費$4,200
辦公用品於1/1有借餘$700，當年度購買$3,480辦公用品，12/31盤點時還有辦公用品$1,100	借：用品盤存$1,100 　　貸：辦公用品$1,100
從客戶處預收現金$15,000，在當年度已有1/3的服務完成	借：預收服務收入$5,000 　　貸：服務收入　　$5,000
公司於4/1購買的設備，估計1年的折舊費用為$1,200	借：折　　舊　　　$900 ($1,200×9/12) 　　貸：累計折舊－設備$900
12/31已發生薪資費用為$3,200但尚未支付	借：薪資支出$3,200 　　貸：應付薪資$3,200

 

【題目14】

10/1出資$300,000現金，獨資成立。	借：現　　金$300,000 　　貸：業主資本$300,000
10/2將$100,000現金存入花蓮一信，定存6個月，年息3%，利息於到期日結算。	借：銀行存款$100,000 　　貸：現　　金$100,000
10/3向仁愛公司賒購商品一批$90,000。	借：進　　貨$90,000 　　貸：應付帳款$90,000
10/7預先支付6個月的店面租金$120,000，店面自10/1起租。	借：預付租金$120,000 　　貸：現　　金$120,000
10/11購置冷凍櫃設備一台$90,000，開具60天到期(12/10)的本票支付，並協議票據到期時，支付利息$1,200。	借：生財器具成本$90,000 (先實後虛法) 　　貸：應付票據　　$90,000
10/11批售商品一批$50,000給客戶新城公司，並開出帳單給客戶。	借：應收帳款$50,000 　　貸：銷貨收入$50,000
10/12向仁愛公司購買商品一批$50,000，支付現金$20,000，其餘款項暫時賒欠。	借：進　　貨$50,000 　　貸：現　　金$20,000 　　　　應付帳款 30,000
10/25新城公司支付公司10/11的部分款項$30,000，餘款開給一張30天後到期的支票，並言明支票到期將支付$500利息。	借：現　　金$30,000 　　應收票據 20,000 　　貸：應收帳款$50,000
10/30秀林公司訂購商品一批$60,000，預先支付貨款$30,000，並約定12/3交貨。	借：現　　金$30,000 　　貸：預收貨款$30,000
10/30月底支付貨款資金不足，向友人調借現金$40,000，預先支付利息$1,000，約定10天後歸還。	借：現　　金$39,000 　　預付利息  1,000 (先實後虛法) 　　貸：短期借款$40,000
10/31結算店員林小姐10月份薪資$25,000，薪資將於11/3支付。	借：薪資支出$25,000 　　貸：應付薪資$25,000
10/31支付10/3及10/12欠仁愛公司款項的50%。	借：應付帳款$60,000 [($90,000+$30,000)÷2] 　　貸：現　　金$60,000
10/31收到10月份水電費帳單$3,200，繳款期限為11/20。	借：水電瓦斯費　　$3,200 　　貸：應付水電瓦斯費$3,200
10/31冷凍櫃設備估計可以使用3年，折舊按每個月平均提列1個月，10月份提列1個月折舊。	借：折　　舊　　$2,500 [($90,000÷3)×1/12] 　　貸：累計折舊－生財器具$2,500
10/31調整其他有關項目事項	借：利息費用$250 (10/2 $100,000×3%×1/12) 　　貸：應付利息$250 借：租金支出$20,000 (10/7 $120,000÷6) 　　貸：預付租金$20,000 借：利息費用$400 (10/11 $1,200×20/60) 　　貸：應付利息$400 借：應收利息$100 (10/25 $500×6/30) 　　貸：利息收入$100 借：利息費用$100 (10/30 $1,000×1/10) 　　貸：預付利息$100

10/31公司的現金餘額為多少？請以T字帳表示。

10/01	$300,000	10/02	$100,000
10/25	30,000	10/07	120,000
10/30	30,000	10/12	20,000
10/30	39,000	10/31	60,000
	$99,000

 

【題目15】大和廣告公司X2年底調整前試算表如下：

項目	借方	貸方
現　　金	$5,300
應收帳款	7,000
預付租金	4,000
用品盤存	600
設備成本	36,000
累計折舊－設備		$3,000
應付帳款		8,800
普通股股本		15,000
保留盈餘		21,000
股　　利	4,600
廣告收入		14,400
薪資支出	4,400
水電瓦斯費	300
合　　計	62,200	62,200

其他資料：

(1)年底應計廣告收入$3,000。

(2)預付租金X2年12月初至X3年3月底之租金。

(3)期末文具用品盤存為$200。

(4)設備是X1年7月初買進，估計可用6年，無殘值，採直線法折舊。

(5)年底應付未付薪資為$2,000。

試作：年底應作之調整分錄。

(1)	借：應收廣告收入$3,000 　　貸：廣告收入　　$3,000	(4)	借：折　　舊$6,000 ($36,000÷6) 　　貸：累計折舊－設備$6,000
(2)	借：租金支出$1,000 　　貸：預付租金$1,000	(5)	借：薪資支出$2,000 　　貸：應付薪資$2,000
(3)	借：文具用品$400 　　貸：用品盤存$400

 

【題目16】請將下列資料做成12/31之調整分錄

1.12/1預付半年保險費1,800元	借：保　險　費$300 (記實轉虛，已過期$1,800÷6) 　　貸：預付保險費$300
2.預收利息6,000元，到年底已有1/3到期	借：預收利息$2,000 (記實轉虛，已過期$6,000×1/3) 　　貸：利息收入$2,000
3.佣金收入900元已到期	借：預收佣金$900 (記實轉虛) 　　貸：佣金收入$900
4.12/16預收二個月租金800元，以權責制入帳	借：預收租金$200 (已過期半個月，$800÷2×1/2) 　　貸：租金收入$200
5.9/1支付一年保險費3,600元，以聯合制入帳	借：預付保險費$2,400 (未過期8個月，$3,600÷12×8) 　　貸：保　險　費$2,400
6.9/1預付一年保險12,000元，以費用入帳	借：預付保險費$8,000 (未過期8個月，$12,000÷12×8) 　　貸：保　險　費$8,000
7.10/1預收佣金3,000元，年終估計已提供勞務80%，以收入入帳	借：佣金收入$600 (未過期20%，$3,000×20%) 　　貸：預收佣金$600
8.11/1預收半年房租6,000元，以聯合制入帳	借：租金收入$4,000 (未過期4個月，$6,000÷6×4) 　　貸：預收租金$4,000
9.營業稅3,500元至年底未付	借：稅　　捐$3,500 　　貸：應付稅捐$3,500
10.文具盤點尚有2,000元之文具	借：用品盤存$2,000 (記虛轉實) 　　貸：文具用品$2,000
11.營業用品(費用)借方餘額56,000元，已用去9成	借：用品盤存$5,600 (未耗用10%，$56,000×10%) 　　貸：營業用品$5,600
12.9/1收到10萬元票據，一年期，利率6%	借：應收利息$2,000 (4個月利息，$100,000×6%×4/12) 　　貸：利息收入$2,000
13.4/30支付一年期廣告費18,000元，付出時以費用入帳	借：預付廣告費$6,000 (未過期4個月，$18,000÷12×4) 　　貸：廣　告　費$6,000
14.年底有應收票據360,000元，估計呆帳率2%	借：預期信用減損損失　$7,200 ($360,000×2%) 　　貸：備抵損失－應收票據$7,200
15.1/1購買機器500,000元，殘值50,000元，估計可用10年	借：折　　舊　　　　$45,000 [($500,000-$50,000)÷10] 　　貸：累計折舊－機器設備$45,000
16.保險費帳戶內有8,000元，其中3,000元為下期負擔	借：預付保險費$3,000 (記虛轉實) 　　貸：保　險　費$3,000
17.用品盤存內有7,200元，其中耗用部分為4/5	借：文具用品$5,760 (已耗用，$7,200×4/5) 　　貸：用品盤存$5,760
18.應付未付租金4,000元	借：租金支出$4,000 　　貸：應付租金$4,000
19.預收二年租金48,000元，以負債入帳，已過期9個月	借：預收租金$18,000 (已過期9個月，$48,000÷24×9) 　　貸：租金收入$18,000
20.3/1收到一年期房租42,000元，以負債入帳	借：預收房租$35,000 (已過期10個月，$42,000÷12×10) 　　貸：房租收入$35,000
21.9/15賒購機器30,000元，付一年期，利率6%票據一張	借：利息支出$525 (3.5個月利息，$30,000×6%÷12×3.5) 　　貸：應付利息$525
22.7/1收到2年期房租30,000元，貸記「房租收入」	借：房租收入$22,500 (未過期18個月，$30,000÷24×18) 　　貸：預收房租$22,500
23.7/1收到2年期房租40,000元，貸記「預收房租」	借：預收房租$10,000 (已過期6個月，$40,000÷24×6) 　　貸：房租收入$10,000
24.1/1付3年期保險費15,000元，借記「保險費」	借：預付保險費$10,000 (未過期2年，$15,000÷3×2) 　　貸：保　險　費$10,000
25.1/1付3年期保險費60,000元，借記「預付保險費」	借：保　險　費$20,000 (已過期1年，$60,000÷3) 　　貸：預付保險費$20,000
26.帳上有文具用品盤存3,500元，期末盤點尚有1,500元	借：文具用品$2,000 (已耗用，$3,500-$1,500) 　　貸：用品盤存$2,000
27.應收帳款58,000元，依2%提列呆帳	借：預期信用減損損失　$1,160 ($58,000×2%) 　　貸：備抵損失－應收帳款$1,160
28.建築物10萬元估計可用8年，殘值12,000元	借：折　　舊　　　　$11,000 [($100,000-$12,000)÷8] 　　貸：累計折舊－房屋及建築$11,000
29.員工薪津6,300元未付	借：薪資支出$6,300 　　貸：應付薪資$6,300
30.期初租金收入項目餘額6,000元，期末未過期4,000元	借：租金收入$4,000 (記虛轉實，未過期$4,000) 　　貸：預收租金$4,000
31.期初預收佣金4,000元，歸下期享用者為1,000元	借：預收佣金$3,000 (記實轉虛，已過期$3,000) 　　貸：佣金收入$3,000
32.10/1付一年租金8,000元，借記「租金費用」	借：預付租金$6,000 (未過期9個月，$8,000÷12×9) 　　貸：租金支出$6,000
33.10/1付一年保險費16,000元，借記「預付保險費」	借：保　險　費$4,000 (已過期3個月，$16,000÷12×3) 　　貸：預付保險費$4,000
34.預付運費中已過期850元	借：運　　費$850 (記實轉虛) 　　貸：預付運費$850
35.9/1預繳半年報費3,600元，以權責制入帳	借：書報雜誌　　$2,400 (已過期4個月，$3,600÷6×4) 　　貸：預付書報雜誌$2,400
36.文具用品中有400元未耗用	借：用品盤存$400 (記虛轉實) 　　貸：文具用品$400
37.11/16預收6個月租金4,000元，貸記「房租收入」	借：租金收入$3,000 (未過期4.5個月，$4,000÷6×4.5) 　　貸：預收租金$3,000
38.11/16預收6個月租金4,000元，貸記「預收房租」	借：預收租金$1,000 (已過期1.5個月，$4,000÷6×1.5) 　　貸：租金收入$1,000
39.期初「預收利息」15,000元，年底為預收者佔20%	借：預收利息$12,000 (已過期80%，$15,000×80%) 　　貸：利息收入$12,000
40.期初「利息收入」25,000元，年底為預收者佔20%	借：利息收入$5,000 (未過期20%，$25,000×20%) 　　貸：預收利息$5,000
41.預收佣金20,000元，本期享用者為1/4(以權責制入帳)	借：預收佣金$5,000 (已過期1/4，$20,000×1/4) 　　貸：佣金收入$5,000
42.10/1預繳一年期房租36,000元(以權責制入帳)	借：租金支出$9,000 (已過期3個月，$36,000÷12×3) 　　貸：預付租金$9,000
43.11/16預繳半年期倉租24,000元(以權責制入帳)	借：租金支出$6,000 (已過期1.5個月，$24,000÷6×1.5) 　　貸：預付租金$6,000
44.電費16,000元未繳	借：水電瓦斯費　　$16,000 　　貸：應付水電瓦斯費$16,000
45.12/16貸款340,000元，五年期，利率3%	借：利息費用$425 (半個月利息，$340,000×3%×0.5/12) 　　貸：應付利息$425
46.9/15預付一年保險費5,400元(先虛後實)	借：預付保險費$3,825 (未過期8.5個月，$5,400÷12×8.5) 　　貸：保　險　費$3,825
47.8/1租卡車一輛，預付半年租金12,000元(先實後虛)	借：租金支出$10,000 (已過期5個月，$12,000÷6×5) 　　貸：預付租金$10,000
48.8/1支付一年期火險費3,600元，做年底過期部分	借：保　險　費$1,500 (已過期5個月，$3,600÷12×5) 　　貸：預付保險費$1,500
49.8/1支付一年期火險費3,600元，做年底未過期部分	借：預付保險費$2,100 (未過期7個月，$3,600÷12×7) 　　貸：保　險　費$2,100
50.9/1購機器一台60,000元，殘值1,800元，估計可用10年	借：折　　舊　　　$1,940 [($60,000-$1,800)÷10×4/12] 　　貸：累計折舊－機器設備$1,940

 

【題目17】請做下列交易事項之分錄及應有之調整分錄

3月1日購買三年之廠房火災保險，保費$36,000，投保時一次付清。	借：預付保險費$36,000 (記實轉虛法) 　　貸：現　　金　$36,000
5月1日提供客戶為期一年之服務，收取$7,200之服務收益。	借：現　　金　　$7,200 　　貸：預收服務收入$7,200 (記實轉虛法)
8月1日投資購買債券$800,000，利率10%，被投資公司一年付息一次。	借：短期投資$800,000 　　貸：現　　金$800,000 借方項目尚可使用：交易目的金融資產，備供出售金融資產，持有至到期日金融資產
10月1日以現金$10,000，票據$35,000，購入辦公設備，預估耐用年限2年，殘值$3,000。	借：辦公設備成本$45,000 　　貸：現　　金　　$10,000 　　　　其他應付票據 35,000
12月31日本年尚未支付員工薪資合計$6,500。	借：薪資支出$6,500 　　貸：應付薪資$6,500
調整分錄	借：保　險　費$10,000 ($36,000×10/36) 　　貸：預付保險費$10,000 借：預收服務收入$4,800 　　貸：服務收入　　$4,800 ($7,200×8/12) 借：應收利息$33,333 ($800,000×10%×5/12) 　　貸：利息收入$33,333 借：折　　舊　　$5,250 [($45,000-$3,000)×3/24] 　　貸：累計折舊－辦公設備$5,250

 

【題目18】調整前分類帳餘額如下：租金收入$7,200，業主資本$50,000，現金$23,000，銷貨收入$100,000，應付帳款$15,300，文具用品$1,200，預付保險費$3,600，累計折舊－機器設備$12,500，機器設備$42,000，存貨$4,200，應收帳款$16,000，進貨$95,000。期末調整事項如下：

1.期末存貨盤存$3,700(存貨、進貨採銷貨成本法調整)	借：存貨(期末)$ 3,700 　　銷貨成本   95,500 　　貸：存貨(期初)$ 4,200 　　　　進　　貨   95,000
2.租金收入中已過期者占4/5	借：租金收入$1,440 　　貸：預收租金$1,440 (未過期$7,200×1/5)
3.預付保險費中有2/3已過期	借：保　險　費$2,400 (已過期$3,600×2/3) 　　貸：預付保險費$2,400
4.文具用品中有$650尚未耗用	借：用品盤存$650 　　貸：文具用品$650
5.機器設備已提2年6個月之折舊	借：折　　舊　　　　　$5,000 ($12,500÷2.5) 　　貸：累計折舊－機器設備$5,000
6.銷貨收入中有$2,000係屬佣金收入	借：銷貨收入$2,000 　　貸：佣金收入$2,000
7.結轉本期損益	借：租金收入$ 5,760 　　銷貨收入 98,000 　　佣金收入  2,000 　　貸：銷貨成本$95,500 　　　　保 險 費  2,400 　　　　文具用品    550 　　　　折　　舊  5,000 　　　　本期損益  2,310

 

【題目19】某雜誌社在X4年及X5年度所報導之淨利，分別為200,000元及233,000元。然這兩年年底對下列各項交易，均未曾作調整分錄。(先列更正前，再列更正項目，最後列出正確金額)

1.X4年3月1日投保三年期火災險(3月1日起算)，支付現金8,640元。投保時借記「預付保險費」項目。

X4/3/1	借：預付保險費$8,640 　　貸：現　　金　$8,640
X4/12/31	借：保　險　費$2,400 ($8,640×10/36) 　　貸：預付保險費$2,400
X5/12/31	借：保　險　費$2,880 ($8,640×12/36) 　　貸：預付保險費$2,880

2.X4年4月15日收到客戶訂閱雜誌訂閱金18,000元(X4年4月15日起，為期一年半)。收款時貸記「預收訂閱金」帳戶。

X4/4/15	借：現　　金　$18,000 　　貸：預收訂閱金$18,000
X4/12/31	借：預收訂閱金$8,500 ($18,000×8.5/18) 　　貸：訂閱收入　$8,500
X5/12/31	借：預收訂閱金$9,500 ($18,000×9.5/18) 　　貸：訂閱收入　$9,500

3.X4年1月1日購入辦公室一間，成本360,000元，估計可使用30年，無殘值。

X4/1/1	借：房屋及建築成本$360,000 　　貸：現　　金　　　$360,000
X4/12/31	借：折　　舊　　　　　　$12,000 ($360,000÷30) 　　貸：累計折舊－房屋及建築$120,000
X5/12/31	借：折　　舊　　　　　　$12,000 ($360,000÷30) 　　貸：累計折舊－房屋及建築$120,000

4.X5年1月12日支付員工薪資16,140元，借方項目「薪資支出」。其中1/3為X4年12月份員工薪資所得。

X5/1/12

借：前期損益$ 5,380 ($16,140×1/3) 　　薪資支出 10,760 ($16,140×2/3) 　　貸：現　　金$16,140

5.試根據上列資料，列表計算X4年及X5年正確淨利。

X4年正確淨利=$200,000-$2,400+$8,500-$12,000-$5,380=$188,720

X5年正確淨利=$233,000-$2,880+$9,500-$12,000-$10,760=$216,860

 

【題目20】X2年底應調整事項

1.本年11月1日因銷貨而收到四個月期，附年息12%，面額$125,000之本票乙紙。	借：應收票據$125,000 　　貸：銷貨收入$125,000 借：應收利息$2,500 ($125,000×12%×2/12) 　　貸：利息收入$2,500
2.本年10月l日支付一年期保險費$12,000。	借：預付保險費$12,000 (記實轉虛法) 　　貸：現　　金　$12,000 借：保　險　費$3,000 　　貸：預付保險費$3,000
3.X1年11月1日購入運輸設備$360,000，耐用年限10年，無殘值，採平均法計提折舊。	借：折　　舊$36,000 ($360,000÷10) 　　貸：累計折舊－運輸設備$36,000
4.文具用品年底盤點尚餘$1,800未耗用。	借：文具用品$1,800 (記實轉虛法) 　　貸：用品盤存$1,800
5.本年6月1日收到10個月房租$30,000。	借：現　　金$30,000 (記實轉虛法) 　　貸：預收房租$30,000 借：預收房租$21,000 　　貸：房租收入$21,000
6.本年12月份薪資$62,000，將於明年初發放。	借：薪資支出$62,000 　　貸：應付薪資$62,000
7.本年9月1日進貨開出六個月期，附年息一分，面額$60,000之本票乙紙。	借：進　　貨$60,000 　　貸：應付票據$60,000 借：利息費用$2,000 ($60,000×10%×4/12) 　　貸：應付利息$2,000

 

【題目21】

1.X2年4月1日購入機器乙部，價款$300,000，按八折成交，並支付佣金$10,000，試車費$20,000，估計耐用年限10年，殘值$30,000，採直線法計提折舊。	X2/4/1	成本=$300,000×80%+$10,000+$20,000=$270,000 借：機器設備成本$270,000 　　貸：現　　金　　$270,000
	X2/12/31	折舊=($270,000-$30,000)÷10×9/12=$18,000 借：折　　舊　　　　$18,000 　　貸：累計折舊－機器設備$18,000
2.X2年初專利權餘額$60,000，按其法定年限5年做攤銷，已攤銷2年。	X2/12/31	借：各項攤銷　　　$20,000 [$60,000÷(5-2)] 　　貸：累計攤銷－專利權$20,000
3.X2年底應付員工薪資$156,000。	X2/12/31	借：薪資支出$156,000 　　貸：應付薪資$156,000
4.X2年9月1日支付半年廣告費$120,000，以''廣告費''入帳	X2/9/1	借：廣 告 費$120,000 　　貸：現　　金$120,000
	X2/12/31	借：預付廣告費$40,000 ($120,000×2/6) 　　貸：廣　告　費$40,000
5.X1年4月1日支付兩年保險費$24,000，以''預付保險費''入帳。	X1/4/1	借：預付保險費$24,000 　　貸：現　　金　$24,000
	X1/12/31	借：保　險　費$9,000 ($24,000×9/24) 　　貸：預付保險費$9,000

 

【題目22】

會計項目	借方	貸方
現金	$20,000
銀行存款	216,000
應收帳款	84,000
備抵損失－應收帳款	300
存貨	40,000
預付廣告費	3,600
房屋及建築成本	200,000
短期借款		$110,000
預收租金		240,000
業主資本		160,000
銷貨收入		274,400
進貨	162,000
文具用品	1,700
水電瓦斯費	28,000
薪資支出	30,000
佣金收入		1,200
合計	$785,600	$785,600

 

1.期末盤存商品$6,000	借：存　　貨$6,000 　　貸：進　　貨$6,000
2.廣告費$2,000係預付	借：廣　告　費$1,600 　　貸：預付廣告費$1,600
3.應收帳款中提列5%呆帳	借：預期信用減損損失　$4,500 ($84,000×5%+$300) 　　貸：備抵損失－應收帳款$4,500
4.應收佣金有$1,000尚未收到	借：應收佣金$1,000 　　貸：佣金收入$1,000
5.預收租金一半本期已實現	借：預收租金$120,000 　　貸：租金收入$120,000
6.文具用品有盤存$200	借：用品盤存$200 　　貸：文具用品$200

 

【題目23】某商店成立X1年，有關X2年底的調整分錄。

X1/7/1購入專利權5萬，決定五年攤銷。	X1/12/31	借：各項攤銷　　　　$5,000 　　貸：累計攤銷－專利權$5,000
	X2/12/31	借：各項攤銷　　　　$10,000 　　貸：累計攤銷－專利權$10,000
X1/9/1收到一年半房租3萬6，當年貸記預收房租。	X1/12/31	借：預收房租$8,000 ($36,000×4/18) 　　貸：房租收入$8,000
	X2/12/31	借：預收房租$24,000 ($36,000×12/18) 　　貸：房租收入$24,000
X2/10/1收到應收票據6萬，附年息6%，四個月期，其應計利息之調整。	借：應收利息$900 ($60,000×6%×3/12) 　　貸：利息收入$900

 

【題目24】甲公司X4年底之調整事項如下，採記虛轉實，求以下之分錄

1.X4/10/1因銷貨而收到4個月期，附月息六厘，面額$75,000的本票一紙	借：應收利息$13,500 ($75,000×6‰×3) 　　貸：利息收入$13,500
2.X4/4/1購入辦公用電腦$90,000，耐用3年，無殘值，採平均法提折舊	借：折　　舊　　　　　$22,500 ($90,000÷3×9/12) 　　貸：累計折舊－辦公設備$22,500
3.本年期帳列專利權$25,000，係X1/7/1購入，當時決定按剩餘年限5年攤銷	借：各項攤銷　　　　$5,000 ($25,000÷5) 　　貸：累計攤銷－專利權$5,000
4.本年12月的薪資$72,000，將於明年初發放	借：薪資支出$72,000 　　貸：應付薪貸$72,000
5.期初應收帳款$280,000，備抵損失－應收帳款$2,800，賖銷$940,000，收回$620,000，沖銷呆帳$2,000，期末依應收帳款餘額提1%呆帳	備抵損失貸餘=($280,000+$940,000-$620,000-$2,000)×1%=$5,980 借：預期信用減損損失　$5,180 ($5,980+$2,000-$2,800) 　　貸：備抵損失－應收帳款$5,180
6.12/1進貨開出三個月期，年息1分，面額$360,000的本票一紙	借：利息費用$3,000 ($360,000×10%×1/12) 　　貸：應付費用$3,000
7.採實地盤存制，期初存貨$190,000，進貨$380,000，期末存貨$32,000(採銷貨成本法，限做一分錄)	借：存貨(期末)$ 32,000 　　銷貨成本  538,000 　　貸：存貨(期初)$190,000 　　　　進　　貨   380,000

 

【題目25】利奇商店X2年底之調整事項如下，試將調整分錄記入日記簿。

X1年9月1日支付兩年保險費$40,000，以預付保險費入帳。	X1/9/1	借：預付保險費$40,000 　　貸：現　　金　$40,000
	X1/12/31	借：保　險　費$6,667 ($40,000÷24×4) 　　貸：預付保險費$6,667
	X2/12/31	借：保　險　費$20,000 ($40,000÷24×12) 　　貸：預付保險費$20,000
X2年7月1日購入專利權成本$40,000，當時決定按剩餘年限5年攤銷。	借：各項攤銷　　　　$4,000 ($40,000÷5×6/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$4,000
X2年9月1日購進商品一批$60,000，開出六個月期本票乙紙，約定年利率6%到期本息還清。	X2/9/1	借：進　　貨$60,000 　　貸：應付票據$60,000
	X2/12/31	借：利息費用$1,200 ($60,000×6%×4/12) 　　貸：應付利息$1,200

 

【題目26】時間：X1年1月1日至12月31日

1.預付保險費$24,000係自本年9/1起保，為期二年	X1/9/1	借：預付保險費$24,000 　　貸：現　　金　$24,000
	X1/12/31	借：保　險　費$4,000 ($24,000÷24×4) 　　貸：預付保險費$4,000
2.預收租金$12,000係自本年4/1起租，租期一年，於出租日即全部預收	X1/4/1	借：現　　金$12,000 　　貸：預收租金$12,000
	X1/12/31	借：預收租金$9,000 ($12,000÷12×9) 　　貸：租金收入$9,000
3.建築物$420,000係本年初購置，預估可用20年，殘值$20,000，採平均法計提折舊	X1/1/1	借：房屋及建築成本$420,000 　　貸：現　　金　　　$420,000
	X1/12/31	折舊=($420,000-$20,000)÷20=$20,000 借：折　　舊　　　　　$20,000 　　貸：累計折舊－房屋及建築$20,000
4.本期發生薪資$26,000，其中$9,000會於X2年1月支付	X1/12/31	借：薪資支出$26,000 　　貸：現　　金$17,000 　　　　應付薪資  9,000

 

【題目27】試作下列交易相關之調整分錄：

1月1日，乙公司購買設備，成本$80,000，耐用年限5年，殘值$5,000。	借：折　　舊$15,000 　　貸：累計折舊－設備$15,000 直線法，($80,000-$5,000)÷5=$15,000
6月1日，乙公司支付一年租金$126,000，分錄如下：借：預付租金$126,000 　　　　　　貸：現　　金$126,000	借：租金支出$73,500 　　貸：預付租金$73,500 先實後虛法，$126,000×7/12=$73,500
年中，乙公司購買辦公用品$7,000，分錄如下： 借：辦公用品$7,000 　　　　貸：現　　金$7,000 期末辦公用品盤存餘額$2,000，期初餘額為$10,000。	借：辦公用品　　$8,000 　　貸：辦公用品盤存$8,000 先虛後實法
12月31日，乙公司未記錄12月份的薪資費用$30,000，也尚未支付給員工。	借：薪資支出$30,000 　　貸：應付薪資$30,000

 

【題目28】試根據下列資料，計算台中公司X2年12月31日調整後試算表中下列各項目餘額：1.設備，2.累計折舊－設備，3.折舊－設備，4.預付保險費，5.保險費，6.租金費用，7.預付租金，8.應付租金。有關資料如下：

一、該公司成立於X1年初，會計期間採用曆年制。

二、該公司的設備按五年期提列折舊，無殘值，有關設備帳戶的內容如下：X1年1月1日購進設備$142,000，X2年7月1日增購設備$26,000。

三、X1月1月1日購進設備時，該公司隨即向保險公司投保火險三年，共付保險費$4,650，X2年7月1日增購設備時，於原保單上加添新設備保險，並於X2年7月1日付$450保險費。

四、該公司之辦公場所，係採租用方式，根據租約規定，每月租金$60,000，每月初支付當月租金。X1年12月份，由於出納員的疏忽，而未將該月份的租金付與出租人，因而X1年底帳上有應付租金的調整分錄，X2年度支付租金$840,000。

1.設備部分

X1/01/01	借：設備成本$142,000 　　貸：現　　金$142,000
X1/12/31	借：折　　舊$28,400 (每年折舊=$142,000÷5) 　　貸：累計折舊－設備$28,400
X2/07/01	借：設備成本$26,000 　　貸：現　　金$26,000
X2/12/31	借：折　　舊$28,400 　　貸：累計折舊－設備$28,400 已使用1.5年，使用年限剩3.5年，7/1~12/31折舊=$26,000÷3.5×6/12=$3,714 借：折　　舊$3,714 　　貸：累計折舊－設備$3,714

2.保險費部分

X1/01/01	採記實轉虛法(先實後虛法) 借：預付保險費$4,650 　　貸：現　　金　$4,650
X1/12/31	借：保 險 費　$1,550 (每年保險費=$4,650÷3) 　　貸：預付保險費$1,550
X2/07/01	借：預付保險費$450 　　貸：現　　金　$450
X2/12/31	借：保 險 費　$1,550 　　貸：預付保險費$1,550 已過期1.5年，保期剩1.5年，7/1~12/31保險費=$450÷1.5×6/12=$150 借：保 險 費　$150 　　貸：預付保險費$150

3.租金部分

X1/01/01~X1/11/01	借：租金支出$60,000 (每月支付租金) 　　貸：現　　金$60,000
X1/12/31	借：租金支出$60,000 　　貸：應付租金$60,000
X2/01/01	借：應付租金$60,000 (付清X1年12月份租金) 　　貸：現　　金$60,000
X2/01/01~X2/12/01	借：租金支出$60,000 (每月支付租金) 　　貸：現　　金$60,000

4.X2/12/31項目餘額

設備成本=$142,000+$26,000=$168,000

累計折舊－設備=$28,400+28,400+$3,714=$60,514

折舊=$28,400+$3,714=$32,114

預付保險費=$4,650-$1,550+$450-$1,550-$150=$1,850

保險費=$1,550+$150=$1,700

租金支出=$60,000×12=$720,000

應付租金=$60,000-$60,000=$0