會計07-06工作底稿－檢定試題

【丙會學科試題】

【2】01.下列敘述何者錯誤？ (1)工作底稿中，損益欄及資產負債欄的金額來自調整後試算表欄 (2)編製結算工作底稿的企業，期末即可免除調整、結帳、編表等工作 (3)工作底稿資產負債欄的會計項目及金額與結帳後試算表欄的會計項目及金額，除本期損益外，其他完全相同 (4)根據十欄式工作底稿的第七、八欄可作結帳分錄。[1000514-51]

編製結算工作底稿，期末仍需作調整、結帳、編表等工作。

 

【1】02.在工作底稿中，累計攤銷應填在 (1)資產負債欄貸方 (2)損益欄借方 (3)資產負債欄借方 (4)損益欄貸方。[1010826-44]

借：各項攤提(損益表欄借方)，貸：累計攤銷(資產負債表欄貸方)

 

【2】03.結算工作底稿編製的時間是 (1)期末結帳前 (2)期末調整前 (3)期末編表前 (4)期末調整後。[1011111-29]

工作底稿：期末調整前使用的帳務處理草稿。

 

【1】04.下列敘述何者不正確？ (1)採用工作底稿，調整前試算表欄可以不編 (2)銀行透支為流動負債會計項目 (3)應收帳款明細分類帳各帳戶餘額的總額，在過帳後應與應收帳款統制帳戶餘額相等 (4)工作底稿就是結帳計算表。[1021110-27]

工作底稿第1-2欄即為調整前試算表欄。

 

【1】05.如果在結算工作底稿上遺漏未將本期淨利轉列資產負債欄，則該欄的金額將會 (1)借方大於貸方 (2)借方小於貸方 (3)不受影響 (4)借貸維持平衡。[1040523-15]

本期淨利列於資產負債表欄貸方。若漏列，則資產負債表欄借方大於貸方。

 

【3】06.結算工作底稿的試算欄中顯示辦公設備$4,000，本期計提折舊$400，並單獨列示累計折舊－辦公設備會計項目，則結算工作底稿之資產負債表一欄中，列示辦公設備金額為 (1)貸$4,000 (2)貸$3,600 (3)借$4,000 (4)借$3,600。[1040523-41]

折舊$400列於損益表欄借方，累計折舊$400列於資產負債表欄貸方。

 

【2】07.下列敘述何者錯誤？ (1)結帳後試算表上所列的存貨為期末存貨 (2)在結算工作底稿的調整欄內，期初存貨應列於借方 (3)調整前試算表的存貨為期初存貨 (4)運用銷貨成本法結算商品帳戶時，應將進貨帳戶結轉至銷貨成本借方。[1041108-31]

工作底稿調整欄內，期初存貨列於貸方。

 

【1】08.在結算工作底稿中，純損需列於哪些欄位中？ (1)損益欄貸方與資產負債欄借方 (2)損益欄借方與資產負債欄借方 (3)損益欄借方與資產負債欄貸方 (4)損益欄貸方與資產負債欄貸方。[1050521-17]

 

【4】09.編製結算工作底稿，應先彙列之資料是 (1)調整分錄 (2)調整後試算表 (3)結帳分錄 (4)調整前試算表。[1051106-14]

 

【1】10.在結算工作底稿中，備抵呆帳應填在 (1)資產負債欄貸方 (2)損益欄借方 (3)資產負債欄借方 (4)損益欄貸方。[1060527-65]

借：預期信用減損損失(損益表欄借方)，貸：備抵損失(資產負債表欄貸方)

 

【1】11.結算工作底稿中，調整前試算表欄的預付廣告費為$12,500及廣告費$2,000，調整分錄欄貸方列預付廣告費$7,000，在損益表欄之廣告費應為 (1)借方$9,000 (2)貸方$7,000 (3)借方$5,000 (4)借方$7,000。[1090523-49]

調整分錄→借：廣告費$7,000，貸：預付廣告費$7,000

損益表欄廣告費借方=$2,000+$7,000=$9,000

資產負債表欄預付廣告費借方=$12,500-$7,000=$5,500

 

【1】12.結算工作底稿中，調整前試算表欄之預收租金$9,800，其調整分錄欄借方列示預收租金$5,300，在資產負債欄之預收租金為 (1)貸方$4,500 (2)借方$5,300 (3)貸方$9,800 (4)借方$4,500。[1091101-18]

調整前試算表欄貸方$9,800-調整分錄欄借方$5,300=資產負債表欄貸方$4,500

 

【3】13.下列敘述何者正確？ (1)試算表中類頁欄和分類帳中日頁欄，所填數字應完全相同 (2)總額式試算表是根據分類帳各帳戶之差額編列而成 (3)結算工作底稿中，損益欄和資產負債欄合計的差額，金額相同，方向相反 (4)結算工作底稿應在結帳後編製。[1091101-75]

總額式試算表：所有帳戶借方總額的和，應與貸方總額的和相等。試算表中類頁欄和分類帳中類頁欄，所填數字應完全相同。工作底稿：期末調整前使用的帳務處理草稿。

 

【1】14.結算工作底稿中損益表欄的借方總額大於貸方總額表示 (1)本期淨損 (2)銷貨毛利 (3)銷貨毛損 (4)本期淨利。[1101023-28]

損益表欄借方大於貸方，表示費損大於收益，會產生淨損。

 

【3】15.編製結算工作底稿中試算餘額的資訊係來自於 (1)日記簿分錄 (2)財務報表 (3)總分類帳 (4)傳票。[1101219-36]

調整前試算表的資料來自於總分類帳。

 

【1】16.結算工作底稿為 (1)結算前的草稿 (2)備忘紀錄 (3)主要報表 (4)試算前的草稿。[1101219-63]

 

【3】17.結算工作底稿中，試算表欄借方內列示備抵損失－應收票據$200，調整時提列預期信用減損損失$1,000，則備抵損失－應收票據應填在調整後試算表欄 (1)借方$800 (2)借方$1,200 (3)貸方$800 (4)貸方$1,200。[1111106-23]

備抵損失－應收票據：試算表欄借方$200，調整分錄欄貸方$1,000，調整後試算表欄貸方$800。

 

【4】18.下列何者不是結算工作底稿的功用？ (1)便於作調整及結帳分錄 (2)便於編製決算表 (3)提早明瞭企業之營業成果及財務狀況 (4)檢查過帳有無錯誤。[1111106-40]

工作底稿的功用：1.便於發現錯誤。2.便於調整、結帳記錄。3.便於編製報表，爭取時效。

 

【1】19.在結算工作底稿中，累計折耗應填在 (1)資產負債表欄貸方 (2)損益表欄借方 (3)損益表欄貸方 (4)資產負債表欄借方。[1121105-08]

借：折耗(損益表欄借方)，貸：累計折耗(資產負債表欄貸方)

 

【2】20.結算工作底稿之試算表欄預付租金是$5,400，在調整欄顯示已耗用$3,600，則在資產負債表欄之預付租金為 (1)借餘$3,600 (2)借餘$1,800 (3)貸餘$3,600 (4)貸餘$1,800。[1121105-14]

預付租金借餘=$5,400-$3,600=$1,800

 

【2】21.為使期末決算工作順利進行所編的表為 (1)盈餘分配表 (2)結算工作底稿 (3)資產負債表 (4)綜合損益表。[1121105-35]

 

【4】22.結算工作底稿中本期淨利記在 (1)損益表欄的貸方 (2)資產負債表欄的借方 (3)不一定 (4)損益表欄的借方。[1121105-57]

結算工作底稿中，本期淨利記在損益表欄的借方及資產負債表欄的貸方。

 

【3】23.下列敘述何者錯誤？ (1)實帳戶之結帳可免作結帳分錄 (2)虛帳戶的結算可根據工作底稿的損益表欄來作 (3)未編製工作底稿期末無法結帳 (4)結帳後所有虛帳戶應沒有餘額。[1121105-66]

工作底稿：期末調整前使用的帳務處理草稿，若未編製工作底稿，期末仍可結帳。

 

【2】24.結算工作底稿中，試算表欄預付利息$9,500，調整欄內貸方列示預付利息為$4,000，則資產負債表欄內之預付利息為 (1)貸方$4,000 (2)借方$5,500 (3)貸方$5,500 (4)借方$4,000。[1121105-71]

預付利息：試算表欄借方$9,500-調整欄貸方$4,000=資產負債表欄借方$5,500

 

【乙會學科試題】

【2】01.下列有關工作底稿之敘述，何者正確？ (1)工作底稿為向股東及債權人公佈之報表 (2)因工作底稿為非正式報表，故可選擇任何格式，甚或不編 (3)編妥工作底稿後可免在日記簿作調整分錄 (4)不編工作底稿則會計程序無法完成。[1071104-38]

 

【3】02.下列敘述何者錯誤？ (1)調整後試算表之保留盈餘，未含本期損益 (2)進貨運費為銷貨成本之加項 (3)銷貨運費為銷貨收入之減項 (4)結帳工作底稿之欄次多寡，可依實際需要而增減。[1081103-48]

銷貨運費為營業費用。

 

【丙會術科試題】

【丙會1041108-4】台中商店採先實後虛法，於103年底之調整前試算表如下：

台中商店 調整前試算表 103年12月31日
項目名稱	借方餘額	貸方餘額
現金	287,232
銀行存款	800,588
應收收入	65,280
用品盤存	24,372
預付保險費	43,560
辦公設備成本	221,172
累計折舊－辦公設備		39,168
運輸設備成本	304,640
累計折舊－運輸設備		69,632
應付費用		156,672
預收勞務收入		47,872
業主資本		1,000,000
業主往來		167,988
勞務收入		609,320
薪資支出	208,896
保險費	30,464
廣告費	95,744
水電瓦斯費	8,704
合計	2,090,652	2,090,652

台中商店至年底尚未調整之事項如下：

1.年底預收勞務收入已賺得$20,000。

2.期末用品盤點，尚餘$21,315。

3.今年8月1日預付一年期保險費。

4.本年度應提列辦公設備及運輸設備之折舊，分別為$26,115及$52,225。

5.12月底應付薪資為$41,800。

試作：台中商店103年底之結帳工作底稿。

台中商店 結帳工作底稿 103年1月1日至12月31日
會計項目	調整前		調整			調整後		損益表		資產負債表
	借方	貸方	借方	貸方	借方		貸方	借方	貸方	借方	貸方
現金	287,232				287,232					287,232
銀行存款	800,588				800,588					800,588
應收收入	65,280				65,280					65,280
用品盤存	24,372			②3,057	21,315					21,315
預付保險費	43,560			③18,150	25,410					25,410
辦公設備成本	221,172				221,172					221,172
累計折舊－辦公設備		39,168		④26,115			65,283				65,283
運輸設備成本	304,640				304,640					304,640
累計折舊－運輸設備		69,632		④52,225			121,857				121,857
應付費用		156,672					156,672				156,672
預收勞務收入		47,872	①20,000				27,872				27,872
業主資本		1,000,000					1,000,000				1,000,000
業主往來		167,988					167,988				167,988
勞務收入		609,320		①20,000			629,320		629,320
薪資支出	208,896		⑤41,800		250,696			250,696
保險費	30,464		③18,150		48,614			48,614
廣告費	95,744				95,744			95,744
水電瓦斯費	8,704				8,704			8,704
文具用品			②3,057		3,057			3,057
折舊			④78,340		78,340			78,340
應付薪資				⑤41,800			41,800				41,800
本期淨利								144,165			144,165
合計	2,090,652	2,090,652	161,347	161,347	2,210,792		2,210,792	629,320	629,320	1,725,637	1,725,637

1.借：預收勞務收入$20,000

  　　貸：勞務收入　　$20,000

2.借：文具用品$3,057 ($24,372-$21,315)

  　　貸：用品盤存$3,057

3.借：保　險　費$18,150 ($43,560×5/12)

  　　貸：預付保險費$18,150

4.借：折　　舊　　　　$78,340

  　　貸：累計折舊－辦公設備$26,115

  　　　　累計折舊－辦公設備 52,225

5.借：薪資支出$41,800

  　　貸：應付薪資$41,800

 

【丙會1050521-4】里仁商店採先虛後實法，104年底之調整事項如下，試完成其里仁商店104年底之八欄式結帳工作底稿：

1.依應收帳款餘額計提1%呆帳。

2期末實地盤點存貨為$55,000，列為調整事項(採銷貨成本法)。

3.帳列租金支出為104年3月1日支付18個月租金。

4.文具用品尚有1/3未耗用。

5.102年7月初購入運輸設備，採直線法提列折舊，殘值為零。

6.104年初購入定年限10年之專利權，購入時評估經濟年限為6年。

7.銀行長期借款於每年10月1日支付利息，利率為6%。

里仁商店 結帳工作底稿 104年1月1日至12月31日
會計項目	試算表		調整分錄		綜合損益表		資產負債表
	借	貸	借	貸	借	貸	借	貸
現金	380,230						380,230
銀行存款	240,000						240,000
應收帳款	300,500						300,500
備抵呆帳－應收帳款		2,200		①805				3,005
存貨	175,320		②55,000	②175,320			55,000
運輸設備成本	600,000						600,000
累計折舊－運輸設備		90,000		⑤60,000				150,000
專利權	120,000						120,000
應付帳款		120,240						120,240
銀行長期借款		300,000						300,000
業主資本		900,000						900,000
銷貨收入		1,898,000				1,898,000
進貨	938,450			②938,450
進貨費用	12,000			②12,000
進貨退出		2,800	②2,800
薪資支出	320,000				320,000
文具用品	33,240			④11,080	22,160
租金支出	180,000			③80,000	100,000
利息費用	13,500		⑦4,500		18,000
呆帳損失			①805		805
銷貨成本			②1,067,970		1,067,970
預付租金			③80,000				80,000
用品盤存			④11,080				11,080
折舊			⑤60,000		60,000
各項攤提			⑥20,000		20,000
累計攤銷－專利權				⑥20,000				20,000
應付利息				⑦4,500				4,500
本期淨利					289,065			289,065
合計	3,313,240	3,313,240	1,302,155	1,302,155	1,898,000	1,898,000	1,786,810	1,786,810

1.借：呆帳損失　　　　　$805 ($300,500×1%-$2,200)

　　  貸：備抵呆帳－應收帳款$805

2.借：存貨(12/31)$  55,000

　　  進貨退出     2,800

  　　銷貨成本  1,067,970

  　　貸：存貨(1/1)　$175,320

　　　　  進　　貨　 938,450

　　　　  進貨費用　  12,000

3.借：預付租金$80,000 (未過期8個月，$180,000×8/18)

  　　貸：租金支出$80,000

4.借：用品盤存$11,080 (未耗用=$33,240×1/3)

  　　貸：文具用品$11,080

5.借：折　　舊　　　　　$60,000 (調整前餘額為102/7~103/12提列，$90,000÷1.5)

  　　貸：累計折舊－運輸設備$60,000

6.借：各項攤提　　　　$20,000 ($120,000÷6)

  　　貸：累計攤銷－專利權$20,000

7.借：利息費用$4,500 ($300,000×6%×3/12)

  　　貸：應付利息$4,500

 

【丙會1051106-4】喜悅商店104年度調整前試算表(如工作底稿)，期末應調整事項如下，試編製104年度結帳工作底稿：

1.9/1進貨簽發六個月期，年息3厘的本票$120,000。

2.辦公設備估計可使用至107年底，殘值$0，採直線法計提「折舊」。

3.按應收帳款餘額2%計提「呆帳損失」。

4.期末盤點「用品盤存」剩餘$1,280。

5.期末實際盤點存貨計$7,450，採「銷貨成本法」調整。

喜悅商店 結帳工作底稿 104年1月1日至12月31日
會計項目	調整前試算表		調整分錄			綜合損益表			資產負債表
	借	貸	借	貸	借		貸	借		貸
現金	133,320							133,320
應收帳款	337,900							337,900
備抵呆帳－應收帳款	820			③7,578						6,758
存貨	2,000		⑤7,450	⑤2,000				7,450
辦公設備成本	204,800							204,800
累計折舊－辦公設備		102,400		②25,600						128,000
應付票據		165,000								165,000
應付帳款		79,700								79,700
業主資本		300,000								300,000
銷貨收入		263,000					263,000
進貨	225,400			⑤225,400
進貨退出		510	⑤510
文具用品	6,370			④1,280	5,090
利息費用			①1,200		1,200
應付利息				①1,200						1,200
折舊			②25,600		25,600
呆帳損失			③7,578		7,578
用品盤存			④1,280					1,280
銷貨成本			⑤219,440		219,440
本期淨利					4,092					4,092
合　計	910,610	910,610	263,058	263,058	263,000		263,000	684,750		684,750

1.借：利息費用$1,200 ($120,00×3%×4/12)

  　　貸：應付利息$1,200

2.借：折　　舊　　　　　$25,600 [($204,800-$102,400)÷4，104~107年尚可使用4年]

  　　貸：累計折舊－辦公設備$25,600

3.借：呆帳損失　　　　　$7,578 ($337,900×2%+$820)

  　　貸：備抵呆帳－應收帳款$7,578

4.借：用品盤存$1,280

  　　貸：文具用品$1,280

5.借：存貨(12/31)$  7,450

  　　進貨退出      510

  　　銷貨成本  219,440

  　　貸：存貨(1/1)　$  2,000

  　　　　進　　貨　 225,400

 

【丙會1061106-4】幸福商店存貨及進貨採「銷貨成本法」進行調整，期末盤點存貨計$6,400，請完成下列該商店103年十欄式結帳工作底稿。

幸福商店 結帳工作底稿 103年1月1日至12月31日
會計項目	調整前試算表		調整分錄		調整後試算表		綜合損益表		資產負債表
	借	貸	借	貸	借	貸	借	貸	借	貸
現金	42,000				42,000				42,000
應收帳款	189,000				189,000				189,000
備抵呆帳－應收帳款		620		③1,270		1,890				1,890
房屋及建築成本	270,000				270,000				270,000
累計折舊－房屋及建築		45,000		④18,000		63,000				63,000
預付保險費	7,350			⑤2,940	4,410				4,410
存貨	9,500		①6,400	①9,500	6,400				6,400
短期借款		60,000				60,000				60,000
應付帳款		34,580				34,580				34,580
業主資本		330,000				330,000				330,000
銷貨收入		263,000				263,000		263,000
銷貨退回	3,550				3,550		3,550
進貨	77,500			①77,500
薪資支出	134,300		②53,000		187,300		187,300
銷貨成本			①80,600		80,600		80,600
呆帳損失			③1,270		1,270		1,270
折舊			④18,000		18,000		18,000
保險費			⑤2,940		2,940		2,940
應付薪資				②53,000		53,000				53,000
租金支出			⑥32,000		32,000		32,000
應付租金				⑥32,000		32,000				32,000
本期淨損								62,660	62,660
合　計	733,200	733,200	194,210	194,210	837,470	837,470	325,660	325,660	574,470	574,470

借：存貨(12/31)$ 6,400

  　銷貨成本   80,600

  　貸：存貨(1/1)　$ 9,500

  　　　進　　貨　 77,500