會計07-01會計基礎

意義

會計基礎

(記帳基礎)

確定交易是否發生，及對於收入與費用歸屬期間認定的標準。

商業會計法第10條：「會計基礎採用權責發生制，在平時採用現金收付制者，俟決算時，應照權責發生制予以調整。」換言之，權責發生基礎與聯合基礎皆符合規定。

種類

現金收付基礎

(收付實現基礎)

(現金基礎)

入帳時點

現金實際收付時入帳

特點

1.期末不做調整

2.損益結果不正確

3.不符合一般公認會計原則

4.適用小規模零售商店

權責發生基礎

(記實轉虛基礎)

(應收應付基礎)

(應計基礎)

入帳時點

權利責任發生時入帳

特點

1.期末應做調整

2.損益結果正確

3.符合商業會計法、一般公認會計原則

聯合基礎

(記虛轉實基礎)

(修正權責基礎)

入帳時點

平時採現金基礎，期末採權責基礎調整

特點

1.期末應做調整

2.損益結果正確

3.損益結果與權責發生基礎相同

4.符合商業會計法、一般公認會計原則

公式

權責基礎收入＋期初應收－期末應收－期初預收＋期末預收＝現金基礎收入收現數

權責基礎費用＋期初應付－期末應付－期初預付＋期末預付＝現金基礎費用付現數

權責基礎銷貨成本＋期初應付－期末應付－期初預付＋期末預付－期初存貨＋期末存貨＝進貨付現數

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【選擇題】 【 B 】 01. 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開業，會計處理皆採現金基礎， 1 月 1 日預付兩年度租金 $96,000 ， 2 月 1 日現購文具用品 $25,000 ， 3 月 1 日賒購存貨 ( 次年度付款 )$58,000 ， 4 月 1 日現銷商品 $73,000 ， 5 月 1 日向銀行借款 $120,000 ，為期三年，票面利率與有效利率均為 3% ，利息每年 4 月 30 日支付。 X1 年底進行盤點，文具有 $11,000 ，存貨有 $33,000 。若公司自始採應計基礎，則公司淨利較採現金基礎 (A) 高 $30,400 (B) 高 $31,600(C) 高 $88,400(D) 高 $89,600 。 [108 地方五等 ]   應計基礎 現金基礎 預付兩年度租金 -96,000 ÷ 2=-48,000 -96,000 現購文具用品 -25,000 -25,000 賒購存貨 -58,000 0 現銷商品 +73,000 +73,000 銀行借款 -120,000 × 3% × 8/12=-2,400 0 盤點文具 +11,000 0 盤點存貨 +33,000 0 對淨利影響 -16,400 -48,000 應計基礎淨利較現金基礎高 =$48,000-$16,400=$31,600   【 D 】 02. 下列何者為需要調整財務報表的報導期間後事項？ (A) 報導期間後發生重要企業合併或處分重要子公司 (B) 報導期間後資產價格發生異常重大變化 (C) 報導期間後主要生產廠房被火焚燬 (D) 報導期間後之存貨銷貨價格，可能提供該存貨於報導期間結束日
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